Решение № 2А-3341/2024 2А-3341/2024~М-2932/2024 М-2932/2024 от 1 октября 2024 г. по делу № 2А-3341/2024

Дело № 2а-3341/2024

УИД 50RS0020-01-2024-004942-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«02» октября 2024 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Замаховской А.В., при помощнике судьи ФИО3,

Рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 24 718,39 руб., в том числе налог – 22 915,00 руб., пени – 1 803,39 руб.

В обосновании требований указано, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области ИНН №, место жительства: 140406, Россия, <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные законы.

Положениями п.11 ст.85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящей на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 346 263 руб. 98 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога. В личный кабинет налогоплательщика должника было выложено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено НП ДД.ММ.ГГГГ в 11.33. Расчеты сумм налогов приведены в уведомлении на уплату налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество, земельного налога и пени в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования по почте заказным письмом в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В случае подключения к личному кабинету НК требование по почте не направляется, а выкладывается в ЛК НП. Требование получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ г. в 18.18.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 24 718,39 руб., в том числе налог – 22 915,00 руб., пени – 1 803,39 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений за 2022 год: земельный налог в размере 2 177,00 руб., налог на имущество физических лиц – 5 457,00 руб., транспортный налог – 15281,00 руб., совокупная пеня – 1 803,39 руб.

Административный истец обращался к мировому судье 79 судебного участка Коломенского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика.

Административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, в судебное заседание явку представителя не обеспечил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.6).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, ходатайства об отложении судебного заседания не заявляла, доказательств уважительности причин неявки в суд не представила.

На основании 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 ч. 1 п. 1 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Из сведений об имуществе налогоплательщика следует, что в собственности административного ответчика находятся транспортные средства: автомобиль БМВ 320D XDRIVE г.р.з. №, 2019 года выпуска, автомобиль FORD KUGA г.р.з.№, 2019 года выпуска, ФИО2, г.р.з. №, 2015 года выпуска, что подтверждается справкой МРЭО ГИБДД № 2 ГУ МВД России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34).

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчислена в отношении транспортных средств как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются ст.1 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 15 281,00 руб.: БМВ регистрационный номер № по ставке налога на легковой автомобиль в размере 49,00 руб. за 1 л.с. в сумме 9 325,00 руб. (49х190,30х12/12); Форд регистрационный номер № по ставке налога на легковой автомобиль в размере 34,00 руб. за 1 л.с. в сумме 5 086,00 руб. (34х149,60х12/12); ФИО2 регистрационный номер № по ставке налога на легковой автомобиль 10,00 руб. за 1 л.с. в сумме 870,00 руб. (10х87,00х12/12).

В соответствии с Законом «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, расположенное в пределах муниципального образования.

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, исчисленная с учетом коэффициента дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 5 457,00 руб. Согласно сведениям из Единого кадастрового учета недвижимости ответчику ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество:

- 2/3 долей в квартире с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 562 838 руб. расположенной по адресу: <адрес>, сумма налога составила 366,00 руб.,

- 21/83 долей в жилом доме с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 2 834 642 руб., расположенного по адресу: <адрес>, сумма налога составила 1 176,00 руб.,

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3 287 536 руб., расположенные по адресу: <адрес>, сумма налога составила 1 591,00 руб.,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3 287 536 руб., расположенные по адресу: <адрес>, сумма налога составила 2 324,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1,2 ст.390 НК, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющимся налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются ст.394 НК РФ.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 2 177,00 руб. за следующие земельные участки, принадлежащие налогоплательщику:

- земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 245 158 руб., расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога составила 735,00 руб.,

- 21/83 долей земельного участка с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 635 562 руб., расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога составила 482,00 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 445 720 руб., расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога составила 669,00 руб.,

- земельный участок кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 6 986 707 руб., расположенный по адресу: <адрес> сумма налога составила 291,00 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 22 915,00 руб., в том числе по транспортному налогу – 15 282,00 руб., земельному налогу – 2 177,00 руб., налог на имущество физических лиц – 5 457,00 руб. (л.д.12).

Налоговым требованием № об оплате задолженности по состоянию на 16.05.20923 г. по сроку уплаты в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ предложено налогоплательщику оплатить налог и пени (л.д.8). Задолженность в полном объеме по налогу и пени административным ответчиком не уплачена.

Доказательств оплаты задолженности за 2022 год по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 24 718,39 руб. административным ответчиком суду не представлено.

Наличие транспортных средств, земельных участков, жилых помещений и иных строений, указанных в налоговом уведомлении, и расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2022 год, сумма совокупных пеней, установленных Налоговым кодексом РФ составляет 1 803 руб.39 коп., согласно представленного расчета как остаток непогашенной задолженности по пени (л.д.7).

Требование об уплате налога и сумма совокупных пеней, направленное ФИО1, является обоснованным и подлежит исполнению административным ответчиком, требование до настоящего времени не исполнено.

Факт направления налоговым органом ФИО1 налоговых уведомления и требования об уплате налогов и пени подтвержден представленными копиями этих документов (л.д. 12,8). Уведомление направлено административному ответчику по почте, что подтверждается выпиской из почтовых реестровых отправлений (л.д.10), требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ в 18.18 (л.д.9).

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений определением мирового судьи судебного участка № Коломенского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д.17).

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных сумм налога и пени административным ответчиком не представлено.

Административный истец обратился в Коломенский городской суд Московской области с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента вынесения мировым судьей 79 судебного участка Коломенского судебного района Московской области определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа (л.д.17).

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области задолженность по налогам за 2022 год: по транспортному налогу – 15 281 руб.00 коп., земельному налогу – 2 177 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц – 5 457 руб. 00 коп., пени – 1803 руб. 39 коп., всего взыскать 24 718 (двадцать четыре тысячи семьсот сто восемнадцать) руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2024 года.

Судья А.В. Замаховская.

Копия верна: А.В. Замаховская