Решение № 2А-223/2024 2А-223/2024~М-176/2024 М-176/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-223/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Куйтун 18 апреля 2024 г.

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Степаненко В.П., при секретаре Журовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-223/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, налога на профессиональный доход. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, мировым судей судебного участка №69 Куйтунского района Иркутской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в сумме 50030,96 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за период с 2019 г. в размере 4334,00 руб., задолженность по налогу на имущество за период с 2019 г. в размере 2374,00 руб., за период 2020 г. в размере 659,00 руб., за период 2021 г. в размере 439,00 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за период 2022 г. в размере 20654,76 руб., за период 2023 г. в размере 13954,62 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7615,58 руб.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области представителя не направил, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, начальник Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области ФИО2, действующая на основании прав по должности, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о его времени и месте извещался по известному суду адресу, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений на административный иск суду не направил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В Иркутской области порядок уплаты транспортного налога, ставки налога установлены Закона Иркутской области от 04.07.2007 года N 53-оз "О транспортном налоге".

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, за административным ответчиком с 06.01.2016 – 12.12.2019 было зарегистрировано транспортное средство марки NISSAN CEFIRO, государственный регистрационный знак <***>.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 23 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества с 21.07.2017 -19.08.2021 квартиры с кад. №, по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в связи, с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В нарушении п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и направлены налоговое уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 439,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 659,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 г. в размере 7043,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 г. в размере 6708,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления почтой, что подтверждается списками заказных писем №, №, №, №.

ДД.ММ.ГГГГ на территории Иркутской области введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (ст. 2 Закона Иркутской области от 29.05.2020 N 45-ОЗ "О введении в действие специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Иркутской области" (принят Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.05.2020 N 30/31а-ЗС).

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 23.12.2021.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 ФЗ N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым - органом, который - уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Регистрация чеков «самозанятым» осуществляется самостоятельно через приложение «Мой налог».

Согласно сведениям зарегистрированы чеки за 2022 год в количестве 15 штук доход составил 845524 руб. За 2023 год зарегистрированы чеки в количестве 6 штук доход составил 232577 руб.

На 05.02.2024 имеется задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 34 609,38 руб.

В связи с вступлением в силу ФЗ N 263-ФЗ от 14.07.2022 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" в налоговых органах ФНС России внедрен институт Единого налогового счета.

Согласно положениям п. 1 ст. 4 ФЗ N 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32915,57 руб., пени 3936,63 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 ФЗ N 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ N 500 от 29.03.2023 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № срок, задолженность по транспортному и налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени в бюджет РФ не внесена.

В соответствии с п. 1, 6 ст. 48 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой №24 по Иркутской области принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налоговой задолженности и пени не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 52937,34 руб.

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №69 Куйтунского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №69 Куйтунского района Иркутской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениям от должника.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 1701 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 1701 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в сумме 50030,96 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за период с 2019 г. в размере 4334,00 руб.,

- задолженность по налогу на имущество за период 2019 г. в размере 2374,00 руб., за период 2020 г. в размере 659,00 руб., за период 2021 г. в размере 439,00 руб.,

- задолженность по налогу на профессиональный доход за период 2022 г. в размере 20654,76 руб., за период 2023 г. в размере 13954,62 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 7615,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1701 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйтунский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Степаненко В.П.