Решение № 2А-1643/2018 2А-1643/2018~М-1387/2018 М-1387/2018 от 7 октября 2018 г. по делу № 2А-1643/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2018 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Филимоновой А.О.,

при секретаре: Радке Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени:

- земельный налог за 2016 год в сумме 287 969 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1267,06 руб.,

- транспортный налог за 2016 год в сумме 441892,92 руб., и пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1944,32 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год 132 723,73 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 г. в размере 583,98 руб. В обоснование иска указано, что в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика зарегистрирован ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, добровольно не исполнил, в связи с чем, ему было направлено требование № 29421 от 18 декабря 2017 года об уплате налогов и пени на общую сумму 866381,01 руб. Однако в установленный требованиями срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последствии на основании заявления должника был отменен.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области – ФИО2 в судебном заседании поддержал письменные объяснения к иску.

Представитель ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании участия не приняла, представила письменные возражения в которых указала что налоговой инспекцией транспортный налог взыскивается повторно, поскольку 12.03.2018 года Ленинским районным судом г. Магнитогорска вынесено решение о взыскании транспортного налога за 2014 год и пени. Кроме того, полагала, что указанная недоимка должна быть признана безнадежной ко взысканию.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, извещенного о дате и времени судебного заседания в порядке ст.100 КАС РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4).

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

п.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч 3 ст. 3 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

До 1 января 2015 г. согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты физлицами транспортного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2016 г. указанная норма скорректирована. Срок уплаты транспортного налога физлицами предусмотрен непосредственно Налоговым кодексом РФ: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью на 2016 год - 22 102 740 руб. и собственником строений по указанному адресу стоимостью на 2016 год - 28650992 руб., 15478238 руб., 442149 руб. соответственно, а так же собственником 1/4 доли в праве на квартиру по адресу <адрес>, собственником 1/2 доли в праве на квартиру по адресу <адрес>, собственником квартиры по <адрес>.

ФИО1 в 2016 г. являлся собственником транспортных средств: МАР 34219, гос. номер №, ФИО4 50С11V, гос. номер №, Сетра S215UL, гос. номер №, Сетра S215UL (самодел №), Тайота Хиасе, гос. номер №, Тойота Хиайс, гос. номер №, Тойота Хиайс, гос. номер №, Ивеко 35 C11GV, гос. номер №, Сетра Каессбохрер, гос. номер №, Ивеко Дейли 35 С11, гос. номер №, Тойота Камра, гос. номер №, Тойота Камри, гос. номер №, Тойота Хиайс, гос. номер №, Тойота Хиайс, гос. номер №, Тойота Хиайс, гос. номер №, Тойота Хайэйс, гос. номер №, Ауди100, гос.номер №.

Согласно налоговому уведомлению №53461011 от 04.09.2017 г. расчет транспортного налога выполнен за 2014-2016 год на все имевшиеся в собственности ФИО1 транспортные средства за каждый период на общую сумму 579 790 руб., расчет земельного налога выполнен за 2016 год на сумму 331 541 руб. с учетом кадастровой стоимости земельного участка в 2016 году 22 102 740 руб., расчет налога на имущество физических лиц выполнен за 2015-2016 год и составил 308 135,73 руб.

В связи с неоплатой налогов в срок до 01.12.2017 года налогоплательщику сформировано требование № 29421 по состоянию на 18 декабря 2017 г. об уплате земельного налога в сумме 287 969 руб., транспортного налога - 441 892,92 руб., налога на имущество физических лиц – 132 723,73 руб. в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неоплатой налога налоговая инспекция до истечения шести месяцев с момента формирования уведомления и требования обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. (28.04.2018 г.)

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска от 27 июня 2018 года по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № 2а-1283/2018 от 28 апреля 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 17 по Челябинской области недоимки за 2014-2016 г. по земельному налогу год в размере 287 969 руб., пени в размере 1267 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 г., по транспортному налогу 441 892,92 руб., пени в размере 1944,32 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 г., по налогу на имущество физических лиц – 132 723,73 руб., пени в размере 583,98 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 г.

Согласно данным КРСБ суммы налога на имущество физических лиц за 2015 г. указанные в налоговом уведомлении №53461011 от 04.09.2017 г. сторнированы, следовательно, с учетом переплаты за предыдущие периоды (135362 руб. – 2638,27 руб.) с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 132723,73 руб.

Согласно данным КРСБ земельный налог за 2016 год оплачен в сумме 43572 руб., следовательно, сумма подлежащая взысканию составляет 287 969 руб. (331 541 руб. - 43 572 руб.)

Согласно налоговому уведомлению №53461011 от 04.09.2017 г. расчет транспортного налога выполнен за 2014-2016 год на все имевшиеся в собственности ФИО1 транспортные средства за каждый период на общую сумму 579 790 руб. в связи с частичной фактической оплатой сумма недоимки составляла по мнению налоговой инспекции 441892,92 руб. согласно данным КРСБ во взаимосвязи с состоявшимся 11 января 2018 года решением по делу

№2а-50/2018
г. и
12 марта 2018 года
решением по делу №2а-346/2018 г. о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 год недоимка по транспортному налогу за 2016 год, подлежащая взысканию с ответчика в рамках рассматриваемого дела составляет 165 930 руб.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени на каждый неоплаченный налог за период с 02.12.2017 по 17.12.2017, представленный административным истцом, судом проверен. Суд признает указанный расчет математически правильным. Возражений от административного ответчика не поступило, как и доказательств оплаты.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного Закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогам с физических лиц только за 2013 год, а административным истцом предъявлена ко взысканию недоимка по земельному, транспортному, имущественному налогу за 2016 год добровольный срок оплаты которой наступил только 01.12.2017 года, оснований для отказа в иске по доводам возражений суд не усматривает.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 9104,18 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области

- земельный налог за 2016 год в сумме 287 969 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1267,06 руб.,

- транспортный налог за 2016 год в сумме 165 930 руб., и пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 1944,32 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год 132 723,73 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 583,98 руб., а всего 590 418,09 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 9104,18 руб. в местный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Судья: