Решение № 2А-712/2024 2А-712/2024~М-639/2024 М-639/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-712/2024

УИД 66RS0023-01-2024-001446-04

Дело № 2а-712/2024

Мотивированное
решение изготовлено 14.01.2025

Решение

Именем Российской Федерации

г. Новая Ляля 20 декабря 2024 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Талашмановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Ковальчук Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в Верхотурский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 29 710 руб. 57 коп. за 2020-2022 год, пени в размере 3 854 руб. 80 коп.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогу, пени, при этом требования об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд возражения на административное исковое заявление, где указал, что в 2018-2020 году проходил процедуру банкротства, арбитражным управляющим был назначен ФИО2 По окончании процедуры в 2020 году имущество ответчика была продано. А именно, 17.07.2020 посредством открытых электронных торгов были проданы нежилые здания с кадастровыми номерами 66:18:0801001:215 и 66:18:0801001:214, по которым МРИ ФНС № 14 предъявлены требования. Факт продажи имущества подтверждается Протоколом о результатах проведения открыты торгов посредством публичного предложения № 2385492 Лот № 1 от 20.07.2020, где указаны все стороны участия в торгах, и новый владелец данных помещений. Из протокола видно, что цена данных помещений мала, потому что данных помещений уже давно не существует, на их месте 5 лет назад оставались бетонные блоки от оснований помещений. Все документы относительно продажи данных объектов находились в системе электронных торгов, у ответчика к ним доступа не имелось, так как дело вел арбитражный управляющий. В качестве подтверждения сделки ответчику был выдан только протокол. О новом владельце имущества ответчику ничего не известно. С 20.07.2020 ответчик не имеет никакого отношения к данным нежилым помещениям. Однако МРИ ФНС № 14 вновь предъявляет ему требования. Полагает, что не может отвечать по имущественным обязательствам, собственником которых он не является. Просил в удовлетворении требований отказать, рассмотреть дело в его отсутствие, так как не проживает по месту прописки, живет и работает в г.Екатеринбург.

Заинтересованное лицо конкурсный управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 указанного Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником налогооблагаемого имущества в виде:

- нежилого здания площадью 1 474,7 кв.м. с кадастровым номером 66:18:0801001:215 (кадастровая стоимость 5 541 023,03 руб.) по адресу: <...>,

- нежилого здания площадью 185,6 кв.м. с кадастровым номером 66:18:0801001:214 (кадастровая стоимость 1 136 456,64 руб.) по адресу: <...>.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС №14 по Свердловской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 28256865 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц (два объекта – нежилые здания) за 2020 год в размере 6 053 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Указанное уведомление было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, и было получено им 27.09.2021, что подтверждается скрин-шотом из программы «Личный кабинет налогоплательщика».

В 2022 году в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 19373141 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц (два объекта – нежилые здания) за 2021 год в размере 12 106 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Указанное уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом 14.09.2022 (ШПИ 80535975527628).

В 2023 году в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 89730104 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц (два объекта – нежилые здания) за 2022 год в размере 13 317 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Указанное уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом 20.09.2023 (ШПИ 80532288524856).

Обязанность по уплате налога административным ответчиком к указанным срокам не была исполнена, в связи с чем административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 14251 от 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 16 393 руб. 57 коп., пени в размере 1 343 руб. 97 коп., административному истцу установлен срок для исполнения требования - до 16.11.2023.

Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, и было получено им 26.09.2023, что подтверждается скрин-шотом из программы «АИС Налог-3 ПРОМ».

Однако к установленному сроку требование ФИО1 исполнено не было.

В ответе на запрос административный истец также указал, что в связи с внесенными изменениями в НК РФ Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 о внедрении с 01.01.2023 института ЕНС, 01.01.2023 из карточки расчета с бюджетом было перенесено в единый налоговый счет отрицательное сальдо в размере 16 393 руб. 57 коп. (недоимка в размере 18 159 руб., задолженность по пене размере 507 руб. 76 коп.), в том числе:

- недоимка по налогу на имущество 18 159 руб. (за отчетный период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 6 053 руб., за отчетный период 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 16 393 руб. 57 коп.,

- задолженность по пене в сумме 507 руб. 76 коп.

Поступивший платеж 10.01.2023 в сумме 1 765 руб. 43 коп. распределен в задолженность по налогу на имущество за 2020 год.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 1915 сальдо ЕНС было отрицательным и составляло 33 564 руб. 65 коп., в том числе задолженность по пене 3 854 руб. 08 коп., по налогу в размере 29 710 руб. 57 коп.

Задолженность, указанная в исковом заявлении от 17.09.2024 № 6299 образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- недоимка по налогу на имущество в размере 29 710 руб. 57 коп. (за отчетный период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 4 287 руб. 57 коп., за отчетный период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 12 106 руб., за отчетный период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 13 317 руб.),

- задолженность по пене в размере 3 854 руб. 08 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 1915 обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 854 руб. 08 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 1915: 3 854 руб. 08 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 854 руб. 08 коп.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Задолженность по пени, принятая ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 507 руб. 76 коп. Сумма пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 составила 3 346 руб. 76 коп.

Задолженность, указанная в исковом заявлении от 17.09.2024 № 6299, по пене 3 854 руб. (507,76 руб. (задолженность по пене до 01.01.2023) + 3 346,76 руб. (за период с 01.01.2023 по 13.03.2024)).

23.07.2023 сформировано Требование № 26281 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 23.07.2023 в размере 46 935 руб. 69 коп. и направлено в адрес налогоплательщика.

23.07.2023 сформировано Требование № 14251 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 23.07.2023 в размере 17 737 руб. 54 коп. и направлено в адрес налогоплательщика.

05.03.2024 сформировано Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 2714 на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 33 437 руб. 89 коп. по состоянию на 05.03.2024. Меры принудительного взыскания по данному решению налоговым органом не применялись.

По состоянию на 18.10.204 за ФИО1 числится задолженность по единому налоговому счету в размере 37 230 руб. 39 коп., в том числе:

- налог на имущество 29 710 руб. 57 коп. (за 2020 год – 4 287,57 руб., за 2021 год – 12 106 руб., за 2022 год – 13 317 руб.),

- пени 7 519 руб. 82 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду наличия с 01.01.2023 отрицательного сальдо на ЕНС, административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом направлено новое требование № 14251 от 23.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 16 393 руб. 57 коп. - налог на имущество физических лиц, 1 343 руб. 97 коп. - пени. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023.

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 2714 от 05.03.2024 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 23.07.2023 №14251, в сумме 33 437 руб. 89 коп., за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

02.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Верхотурского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 33 564 руб. 65 коп., а также государственной пошлины в размере 603 руб. 47 коп. Определением от 28.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. В суд с указанным административным иском административный истец обратился 24.09.2024.

Проверяя доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, судом установлено, что согласно сведениям, размещенным на официальном сайте арбитражного суда Свердловской области, определением от 23.01.2018, по делу №А60-57453/2017, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реструктуризации долга.

Согласно определению от 08.10.2020 процедура реализации имущества завершена. Также в определении указано, что финансовым управляющим выявлено имущество должника: нежилое здание, 1 474,7 кв.м., кадастровый номер 66:18:0801001:215, по адресу: <...>, нежилое здание, 185,6 кв.м., кадастровый номер 66:18:0801001:214, по адресу: <...>.

Указанное имущество реализовано, с победителем торгов заключен договор купли-продажи № 1207 от 25.07.2020, денежные средства в размере 15 000 руб. поступили в конкурсную массу и направлены на погашение расходов финансового управляющего. В отношении ФИО1 применены положения п. 3 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств.

В соответствии с п. 1 ст. 209 и ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

При этом, в соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем 2 п. 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Положения указанной нормы права имеют своей целью ограничение действий гражданина, признанного банкротом, и осуществление регистрационных действий только на основании обращения финансового управляющего при наличии к тому оснований.

При этом, законодательство Российской Федерации не содержит норм, возлагающих на предыдущего собственника имущества обязанность по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках процедуры банкротства. Имущество ФИО1 было реализовано финансовым управляющим без участия административного ответчика, в связи с чем ФИО1 не мог быть надлежащим субъектом обращения в уполномоченный орган с заявлением о прекращении права собственности на реализованное недвижимое имущество.

Таким образом, недвижимое имущество, принадлежавшее административному ответчику, было передано финансовым управляющим по договору купли-продажи №1207 от 25.07.2020 иному лицу (покупателю), который является его надлежащим собственником в соответствии с заключенным договором купли-продажи.

Исходя из содержания приведенных выше норм Закона о несостоятельности (банкротстве), у административного ответчика, признанного банкротом, правомочия по обращению в Управление Росреестра с заявлением о прекращении права собственности на недвижимо имущество отсутствовали.

Указанная позиция отражена в кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от 29.02.2024 № 80-КАД23-8-К6.

Учитывая изложенное, недоимка по налогу, начисленная за налоговый период 2021-2022 год, и соответственно, сумма пени, начисленная на данную сумму задолженности, не подлежат взысканию с административного ответчика.

Вместе с тем, недоимка по налогу за 2020 год подлежит взысканию частично.

В соответствии с ч. 3 ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Однако, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пп. 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 ст. 213.23 Закона № 127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу п. 1 ст. 5 Закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абз. 6 п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Налоговым периодом по налогу на имущество в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате налога на имущества физических лиц за 2020 год возникает у налогоплательщика 31.12.2020 (дата окончания налогового периода).

Применительно к обстоятельствам настоящего дела обязательство по уплате налога на имущества физических лиц за 2020 год является текущим платежом.

Учитывая, что имущество ФИО1 было продано финансовым управляющим с публичных торгов 20.07.2020 и 25.07.2020 с покупателем был заключен договор купли-продажи № 1207, сумма налога подлежит перерасчету в связи с нахождением данного имущества во владении ФИО1 не в течение всего календарного года, а только в течение 7 месяцев.

Расчет:

1 029 руб. / 12 х 7 = 600, 25 руб. – сумма налога на имущество: нежилое помещение с кадастровым номером 66:18:0801001:214,

5 024 руб. / 12 х 7 = 2 930,66 руб. – сумма налога на имущество: нежилое помещение с кадастровым номером 66:18:0801001:215.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составит 3 530 руб. 91 коп. (600, 25 руб. + 2 930,66 руб.).

Относительно взыскания недоимки по пени, заявленной в размере 3 854 руб. 08 коп., суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежал уплате срок до 01.12.2021, и до настоящего времени ФИО1 не уплачен, с административного ответчика подлежат взысканию пени в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Определяя размер пени, судом произведен расчет за период с 02.12.2021 по 13.03.2024 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, о чем указано в административном иске), сумма пени составила 1 048 руб. 73 коп.

Расчет:

Период

дн.

Ставка, %

Пени,руб.

02.12.2021-19.12.2021

18

7,5

300

15,89

20.12.2021-13.02.2022

56

8,5

300

56,02

14.02.2022-27.02.2022

14

9,5

300

15,65

28.02.2022-10.04.2022

42

20

300

98,87

11.04.2022-03.05.2022

23

17

300

46,02

04.05.2022-26.05.2022

23

14

300

37,90

27.05.2022-13.06.2022

18

11

300

23,30

14.06.2022-24.07.2022

41

9,5

300

45,84

25.07.2022-18.09.2022

56

8

300

52,73

19.09.2022-23.07.2023

308

7,5

300

271,88

24.07.2023-14.08.2023

22

8,5

300

22,01

15.08.2023-17.09.2023

34

12

300

48,02

18.09.2023-29.10.2023

42

13

300

64,26

30.10.2023-17.12.2023

49

15

300

86,51

18.12.2023-13.03.2024

87

16

300

163,83

ИТОГО:

1 048,73

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 02.05.2024, а после его отмены определением мирового судьи от 28.06.2024, ИФНС 24.09.2024 обратилась в суд с административным иском.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (28.06.2024 + 6 месяцев).

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области подлежат удовлетворению частично, в сумме 4 579 руб. 64 коп. – сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (частично), 2021 год, 2022 год, и пени, в оставшейся общей сумме – 27 936 руб. 28 коп., в том числе: по налогу – 25 130 руб. 93 коп., пени – 2 805 руб. 35 коп., подлежит исключению налоговым органом из единого налогового счета налогоплательщика – ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 530 руб. 91 коп., пени в сумме 1 048 руб. 73 коп, а всего в размере 4 579 (четыре тысячи пятьсот семьдесят девять) руб. 64 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета муниципального образования Новолялинский городской округ государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Верхотурский районный суд.

Председательствующий И.С. Талашманова