Апелляционное определение № 33А-8225/2025 от 2 декабря 2025 г.

адм. дело №33а-8225/2025

судья: Мещерякова Н.В.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

03 декабря 2025 года город Москва

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда

в составе председательствующего судьи Ставича В.В.,

судей Афанасьевой И.И., Шайхутдиновой А.С.,

при секретаре Богдановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Шайхутдиновой А.С. дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №14 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,

по апелляционной жалобе административного истца ФИО1 на решение Савеловского районного суда г. Москвы от 11 декабря 2024 года,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец обратилась в суд с иском к ответчику, в котором, с учетом уточнений, просила признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 205 780 руб, за 2020 год в размере 172 950 руб; земельному налогу за 2017 год в размере 11 578,22 руб, за 2018 год в размере 171 384 руб, за 2019 год в размере 13 062 руб, за 2020 год в размере 140 908 руб; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 828 руб, за 2019 год в размере 30 593 руб, за 2020 год в размере 29 601 руб; пени, начисленные на указанную недоимку; обязать исключить задолженность по налогам и пеням из сальдо Единого налогового счета ФИО1 В обосновании заявленных требований указано, что по состоянию на 10.12.2024 год ЕНС административного истца содержит отрицательное сальдо в размере 3 126 431,34 руб. Указанное отрицательное сальдо образовалось в связи с задолженностью по налогам в размере 2 471 935,75 руб, а также соответствующих сумм пени в размере 654 495,59 руб, однако срок для принудительного взыскания данной задолженности истек.

Решением Савеловского районного суда г. Москвы от 11 декабря 2024 года в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказано.

Административный истец подал апелляционную жалобу, в которой выражает несогласие с решением суда, указывая на то, что судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, судом неверно истолкованы и применены нормы материального и процессуального права.

Исследовав материалы дела, сочтя возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, извещенных, но не явившихся на судебное заседание, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного акта в апелляционном порядке.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по г. Москве в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 10.12.2024 год Единый налоговый счет ФИО1 содержит отрицательное сальдо в размере 3 126 431,34 руб.

11.01.2021 года мировым судьей судебного участка №351 района Аэропорт г.Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №7 по Тверской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, по земельному налогу за 2018 год и пени.

06.10.2021 года мировым судьей судебного участка №351 района Аэропорт г.Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России 14 по г.Москве недоимок за период с 01.12.2015 по 21.12.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 2 536 руб, пени в размере 241,02 руб, земельному налогу в размере 14 595, пени в размере 6 543,32 руб.

29.07.2022 года мировым судьей судебного участка №351 района Аэропорт г.Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России 14 по г.Москве недоимок за 2020 год по транспортному налогу в размере 172 950 руб, пени в размере 63 073,34 руб, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 25 644 руб, пени в размере 3 104,01 руб, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 3 069 руб, пени в размере 714,43 руб, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 13 062 руб, пени в размере 7 682,78 руб, налога на имущества физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 888 руб, пени в размере 212,65 руб, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 127 365 руб, пени в размере 12 537,91 руб, который определением от 22.02.2023 года отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО1

01.09.2022 года мировым судьей судебного участка №351 района Аэропорт г.Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России 14 по г.Москве недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 608 руб, по транспортному налогу за 2018 год в размере 230 600 руб, пени в размере 22 483,30 руб, который определением от 23.03.2023 года отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО1

03.03.2023 года мировым судьей судебного участка №347 Савеловского района г.Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №14 по г.Москве недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах федерального значения в размере 25 013 руб, пени в размере 193,48 руб за 2019 год, который определением от 16.03.2023 года отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО1

21.02.2024 года мировым судьей судебного участка №352 района Аэропорт г.Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №14 по г.Москве земельного налога за 2014, 2016, 2021 г.г. в размере 71 333,18 руб, налога ПСН (патент) за 2022-2023 г.г. в размере 54 904,22 руб, налога на имущество физических лиц за 2014-2017 г.г. в размере 55 547,24 руб, пени по состоянию на 16.10.2023 в размере 308 122,24 руб, прочих налогов и сборов за 2023 год в размере 32 471,42 руб, страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб, страховых взносов на ОПС за 2023 год в размере 8 766 руб, транспортного налога за 2015,2016,2021 г.г. в размере 495 673,22 руб, который определением от 04.03.2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО1

Решением Савеловского районного суда г. Москвы от 25.02.2021 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 01.07.2021 года, с ФИО1 в пользу ИФНС Росси № 14 по г. Москве взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 230 600 руб., пени – 3 251,46 руб.

Решением Савеловского районного суда г.Москвы от 18.12.2023 года, с ФИО1 в пользу ИФНС Росси № 14 по г. Москве взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 год и пеням в размере 26 768,44 руб.

Решением Савеловского районного суда г. Москвы от 05.12.2024 года ФИО1 в пользу ИФНС Росси № 14 по г.Москве взыскана задолженность за счет имущества физического лица по транспортному налогу за 2021 год в размере 230 600 руб, по налогу по патентной системе налогообложения за 2022 – 2023 годы – 54 904,22 руб., земельному налогу за 2021 год – 34 845,73 руб, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год – 32 471,42 руб, по страховым взносам на ОМС за 2022 год – 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 – 2023 годы в размере 39 180,97 руб, всего – 400 768,34 руб.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Представленные налоговым органом доказательства подтверждают правильность выводов суда первой инстанции о том, что в установленные законом сроки налоговым органом предприняты меры для принудительного взыскания оспариваемой задолженности.

При этом судом апелляции принято во внимание отсутствие доказательств уплаты указанных сумм, иного расчета задолженности, а также отсутствие оснований освобождения административного истца от обязанности уплаты налога, равно как и отсутствие доказательств, бесспорно исключающих возможность дальнейшего взыскания с плательщика обязательных платежей и совершения судебными приставами-исполнителями исполнительных действий по выявлению имущества должника и погашению задолженности в рамках исполнительных производств.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов решения суда и потому не могут служить основанием к отмене этого решения. По делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 КАС РФ основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 309-311, 177 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Савеловского районного суда г. Москвы от 11 декабря 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение и настоящее Апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Председательствующий

Судьи: