Решение № 2А-2158/2021 2А-2158/2021~М-1474/2021 М-1474/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-2158/2021

УИД 29RS0014-01-2021-003516-95

Дело № 2а-2158/2021 12 июля 2021 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Сафонова Р. С.

при секретаре Ершовой Е. Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 55 250 рублей, пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 33 рубля 15 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в связи с продажей недвижимого имущества заявлен доход в размере 925 000 рублей. С учётом суммы имущественного налогового вычета налоговая база составила 425 000 рублей, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55 250 рублей. Однако налог в бюджет не был уплачен. Административному ответчику направлено требование от 20 июля 2020 года <№> об уплате налога на доходы физических лиц в размере 55 250 рублей и пеней за период с 16 июля 2020 года по 19 июля 2020 года в размере 33 рубля 15 копеек. Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещённые о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации).

По общему правилу налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ) определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учётом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса, и представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов административного дела следует, что 25 марта 2020 года административный ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (по форме 3-НДФЛ), согласно которой общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 925 000 рублей, а сумма налоговых вычетов –500 000 рублей.

Таким образом, налоговая база по налогу за 2019 год согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации составляет 425 000 рублей (925 000 – 500 000), а сумма налога, подлежащая уплате, – 55 250 рублей (425 000 ? 0,13).

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком не была исполнена в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ административному ответчику направлено требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 июля 2020 года, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц в размере 55 250 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 16 июля 2020 года по 19 июля 2020 года в размере 33 рубля 15 копеек.

Данное требование направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налогового органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием от 20 июля 2020 года <№> установлен срок уплаты до 21 августа 2020 года.

9 октября 2020 года мировым судьёй, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Ломоносовского судебного района города Архангельска, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пеней. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ломоносовского судебного района города Архангельска от 10 ноября 2020 года судебный приказ, выданный 9 октября 2020 года, отменён.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ломоносовский районный суд города Архангельска 11 мая 2021 года, то есть в пределах срока, установленного пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ (с учётом того, что 10 мая 2021 года – выходной день).

При указанных обстоятельствах, срок для взыскания недоимки по налогу и пеней не пропущен.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае административный ответчик не представил суду доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчёта данной суммы.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 55 250 рублей и пеней в размере 33 рубля 15 копеек является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 858 рублей 49 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 55 250 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 16 июля 2020 года по 19 июля 2020 года в размере 33 рубля 15 копеек, всего 55 283 рубля 15 копеек (Пятьдесят пять тысяч двести восемьдесят три рубля 15 копеек) с перечислением взысканных денежных средств на счёт банка получателя <№> Отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК 011117401, ИНН <***>, КПП 290101001, получатель УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску), номер счёта получателя <№>, КБК для налога на доходы физических лиц 18210102030011000110, КБК для пеней по налогу на доходы физических лиц 18210102030012100110, код ОКАТО 11701000.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 858 рублей 49 копеек (Одна тысяча восемьсот пятьдесят восемь рублей 49 копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Р. С. Сафонов