Решение № 2А-606/2018 от 10 мая 2018 г. по делу № 2А-606/2018

Дело № 2а-606/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Северск 11 мая 2018 года

Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Затеева П.Е.,

при секретаре Мельничук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области (далее - ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просила суд взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 97680 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, **.**.**** года рождения, находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск (ИНН **). ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.12.2013. Решением от 29.12.2016 № ** налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2013 год в размере 97680 руб. Решением Северского городского суда Томской области от 31.07.2017 с учетом апелляционного определения Томского областного суда от 27.10.2017 оставлен без удовлетворения административный иск ФИО1 к ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о признании недействительным решения от 29.12.2016 № ** в указанной части. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате недоимки от 28.02.2017 № **, которое в установленный законом срок не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности от 09.01.2018 № **, имеющая диплом о высшем юридическом образовании (регистрационный номер ** от 23.06.2010), представила заявление, в котором просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, в котором административные исковые требования ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к ней о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц признала в полном объеме, указала, что последствия признания иска, предусмотренные ч. 4 ст. 65 КАС РФ (о том, что, если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу), разъяснены и понятны.

На основании статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений пунктов 1-3 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 2-4 статьи 228 НК РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам (пункт 3 статьи 54 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что в период с 11.11.2016 по 21.11.2016 ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 за период с 01.01.2013 по 31.12.2013, в ходе которой установлено следующее:

- согласно документам, предоставленным Северским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области, а также документам, представленным на проверку ФИО1, последняя в 2013 году получила в дар от С. квартиру № **, расположенную по [адрес];

- на основании ст. 90 НК РФ проведен допрос ФИО1, которая указала, что С. является ее двоюродной тетей. Таким образом, ФИО1 (одаряемая) и физическое лицо С. (даритель) не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. В договоре дарения квартиры от 14.10.2013 рыночная стоимость переданного в дар имущества по соглашению сторон не определена;

- в налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год налогоплательщиком отражена стоимость имущества в размере 7683 руб. 06 коп. Вместе с тем кадастровая стоимость указанной выше квартиры согласно сведениям, полученным от органов Росрегистрации, составляет 759068 руб. 77 коп., что превышает стоимость указанную ФИО1 в налоговой декларации в 98,8 раза;

- в целях налогообложения дохода, полученного ФИО1 в порядке дарения квартиры, принимается кадастровая стоимость, установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночной стоимости объекта недвижимости в размере 759068 руб. 77 коп.;

- проверкой установлено, что ФИО1 в 2013 году получила доход в виде экономической выгоды от полученного в дар недвижимого имущества, при этом стоимость дохода равна кадастровой стоимости указанного имущества в общей сумме 759068 руб. 77 коп. Также установлено занижение ФИО1 налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 751385 руб. 71 коп. (759068 руб. 77 коп. - 7683 руб. 06 коп.). Сумма исчисленного налога к уплате составила 98679 руб. (759068 руб. 77 коп. * 13%);

- по данным налоговой декларации от 18.07.2014 № ** исчисленная сумма налога составила 999 руб. В нарушение пп. 7 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 не исчислила и не уплатила в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 97680 руб. за 2013 год по сроку уплаты 15.07.2014 (98679 руб. – 999 руб.).

Решением ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области от 29.12.2016 № **, ФИО1 начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 97680 руб.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на 28.02.2017 № **, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 14.03.2017 № **.

Из данного требования следует, что по состоянию на 28.02.2017 за ФИО1 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 97680 руб., задолженность предложено погасить в срок до 21.03.2017.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты названной недоимки, при этом указанные выше обстоятельства признаются.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 22.03.2018, что подтверждается штампом суда, при этом ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области обращалась не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании названной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 02.10.2017 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 18.09.2017, вынесенный в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013-2016 гг., пени и штрафа.

Таким образом, ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области соблюден установленный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 97680 руб.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона и разъяснений с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3130 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложено и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 97680 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по [адрес], государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области в размере 3130 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области

Председательствующий П.Е. Затеев