Решение № 2А-4485/2019 2А-707/2020 2А-707/2020(2А-4485/2019;)~М-4326/2019 М-4326/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-4485/2019

Дело №2а-707/2020

УИД №22RS0066-01-2019-005946-86


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2020 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Тагильцева Р.В.,

при секретаре Огнивенко В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014, 2017 годы в размере 47 324 руб. и пени по нему в размере 4 818,46 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 2 722 руб. и пени по нему в размере 713,15 руб., а всего 55 577,61 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- «ДЭУ NEXIA», государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- «НИССАН ПАТФАЙНДЕР», государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- «ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО», государственный регистрационный знак <данные изъяты>

- «ТОЙОТА ALPHARD», государственный регистрационный знак <данные изъяты>

В связи с чем обязан уплатить транспортный налог (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края»).

Сумма транспортного налога за 2014, 2017 годы составила 47 324 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени в размере 4 818,46 руб., во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу и пеням не погашена.

Также административный ответчик в 2017 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер <данные изъяты>), поэтому должен уплатить земельный налог (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма земельного налога за 2017 год составила 2 722 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени в размере 713,15 руб., а во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по земельному налогу и пеням не погашена.

В связи с чем МИФНС обратилась с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения приведенных сроков уплаты недоимки и пеней.

МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, которое было удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, МИФНС пропущен срок на обращение с административным иском в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен этим же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции суда на заявлении, т.е. в установленный законом шестимесячный срок по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом, земельного налога) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014, 2017 годах являлся собственником транспортных средств:

- «ДЭУ NEXIA», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 75 л.с.);

- «НИССАН ПАТФАЙНДЕР», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 249 л.с.);

- «ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 110 л.с.);

- «ТОЙОТА ALPHARD», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 275 л.с.).

Данный факт подтверждается сведениями, представленными УМВД России по г. Барнаулу от 09.01.2020 №38/5-156.

На основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, признаются плательщиками транспортного налога.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного налога производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно мощность двигателя умножается на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации (ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Российской Федерации) в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

1
2

3
1.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

1.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

1.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

1.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

1.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

Сумма транспортного налога за 2014, 2017 годы с учетом переплаты составила 47 324 руб. (12 233 руб. + 1 491 руб. + 33 000 руб. + 600 руб.).

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11-12, 23). Расчет налога проверен судом и признан правильным.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени в размере 4 818,46 руб. (л.д. 21-22). Расчет пеней судом проверен и признан верным.

Задолженность по транспортному налогу и пеням не погашена.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ)(л.д. 13-16, 23-25).

Поскольку, как указано судом ранее в настоящем решении, налоговый орган пропустил срок обращения в суд с требованиями по взысканию части пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 3 999,01 руб.), суд взыскивает с Покорняка в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2014, 2017 годы в размере 47 324 руб., а также пени в размере 3 256,56 руб. (2 122,57 руб. + 1 075,20 руб. + 6,39 руб. + 52,40 руб.).

Также судом установлено, что административный ответчик в 2017 году (9 месяцев) являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер <данные изъяты>), что подтверждается выпиской из ЕГРП от 26.12.2019, представленной из Управления Росреестра по Алтайскому краю.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах:

N п/п

Наименование вида разрешенного использования земельных участков

Ставка налога %

1.

Земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома

0,1

Сумма земельного налога за 2017 год составила 2 722 руб., а именно: 3 629 179 руб. х 0,1% х 9/12.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12, 23).

Расчет налога проверен судом и признан правильным.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени в размере 713,15 руб. (л.д. 17-20). Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Задолженность по земельному налогу и пеням не погашена.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 25).

Поскольку, как указано судом ранее в настоящем решении, налоговый орган пропустил срок обращения в суд с требованиями по взысканию части пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 554,92 руб.), суд взыскивает с Покорняка в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2 722 руб., а также пени в размере 158,23 руб. (146,57 руб. + 11,66 руб.).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 1 796,37 руб. (96,2% от удовлетворенных административных исковых требований, то есть 53 460,79 руб. вместо 55 577,61 руб.).

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2014, 2017 годы в размере 47 324 руб. и пени по нему в размере 3 256,56 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 2 722 руб. и пени по нему в размере 158,23 руб., а всего 53 460,79 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 1 796,37 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – с 11 февраля 2020 года.

Судья Р.В. Тагильцев