Решение № 2А-1314/2019 2А-1314/2019~М-992/2019 М-992/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-1314/2019

Дело № 2а-1314/2019

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2019 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Смотряевой Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01 января 2017 года в размере 9594,28 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 77,25 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, при этом, его обязанность по уплате страховых взносов и НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и НДФЛ ответчику были начислены пени в заявленном ко взысканию размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области – ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, также указав на то, что не все требования об уплате пени он получал, ему не было известно о взыскании с него задолженности по уплате страховых взносов и НДФЛ.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно представленным документам ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов в соответствии со ст.227 НК РФ.

В силу требований п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п.п.1 п. 1 ст. 227) Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 17.08.2017 года, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ в размере 992,70 руб., пени по НДФЛ в размере 114,08 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в размере 130275,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в размере 9305,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года размере 26,77 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога (сбора) в установленные налоговым законодательством сроки, административному ответчику были направлены требования об уплате пени: от 27.02.2018 г. № на сумму 22,60 руб. за период с 01.12.2017 г. по 17.12.2017 г. (на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ) в срок до 14.03.2018 г.; от 05.03.2018 г. № на сумму 2619,11 руб. за период с 16.12.2017 г. по 04.03.2018 г. (на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ) в срок до 20.03.2018 г.; от 20.04.2018 г. № на сумму 4,56 руб. за период с 01.04.2018 г. по 19.04.2018 г. (на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ) в срок до 07.05.2018 г.; от 20.04.2018 г. № на сумму 8,14 руб. за период с 17.03.2018 г. по 19.04.2018 г. (на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ) в срок до 07.05.2018 г.; от 22.06.2018 г. № на сумму 15,12 руб. за период с 20.04.2018 г. по 21.06.2018 г. (на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ) в срок до12.07.2018 г.; от 30.06.2018 г. № на сумму 3706,33 руб. за период с 05.03.2018 г. по 29.06.2018 г. (на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ) в срок до 20.07.2018 г.; от 05.07.2018 г. № на сумму 157,42 за период с 30.06.2018 г. по 04.07.2018 г. (на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ) в срок до 25.07.2018 г.; от 14.08.2018 г. № на сумму 12,72 руб. за период с 22.06.2018 г. по 13.08.2018 г. (на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ) и на сумму 1259,33 руб. за период с 05.07.2018 г. по 13.08.2018 года (на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ) в срок до 03.09.2018 г.; от 12.09.2018 г. № на сумму 6,96 руб. за период с 14.08.2018 г. по 11.09.2018 г. (на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ) и на сумму 913,02 руб. за период с 14.08.2018 г. по 11.09.2018 г. (на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ) в срок до 02.10.2018 г.; от 11.10.2018 г. № на сумму 7,15 руб. за период с 12.09.2018 г. по 10.10.2018 г. (на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ) и на сумму 939,07 руб. за период с 12.09.2018 г. по 10.10.2018 г. (на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ) в срок до 31.10.2018 г.

На дату предъявления административного иска ФИО1 не исполнены указанные выше требования об уплате пени на общую сумму 9671,53 руб.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ), при рассмотрении дела подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 4.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с частью 8 статьи 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в налоговый орган сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда России принадлежит налоговым органам.

Статьей 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

На основании части 1 статьи 25 Закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога ФИО1 была начислена пеня в сумме 9671,53 руб.

В связи с не исполнением требования в установленный законом срок, было подано заявление о выдаче судебного приказа, 22.01.2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Магнитогорска от 21.02.2019 г. отменен судебный приказ, выданный 22.01.2019 г. о взыскании с ответчика задолженности по пени.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки МИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась 22.05.2018 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Вместе с тем, в судебном заседании феоктистов С.К. указал на то, что он не получал требований налогового органа об уплате пени.

В подтверждение направления требований № от 20.04.2018 г., № от 22.06.2018 г., № от 27.02.2018 г., № от 14.08.2018 г., № от 30.06.2018 г., № от 05.03.2018 г. налоговым органом были представлены списки на отправку курьером АНО «<данные изъяты>», в подтверждение направления требования № от 12.09.2018 г. – список внутренних почтовых отправлений об отправке заказным письмо Почтой России, в подтверждение направления требования № от 11.10.2018 г. - список на отправку заказных писем № ООО «<данные изъяты>», имеющим лицензию на оказание услуг почтовой связи. Подтверждения направления требований № от 20.04.2018 г., № от 05.07.2018 г. налоговым органом представлено не было.

Между тем, форма, содержания и порядок направления требования об уплате налога определены статьей 69 НК РФ.

В силу части 8 данной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из смысла пункта 6 стати 69 НК РФ следует, что доставка требования должна осуществляться одним из способов, указанным в данной норме и позволяющим проверить факт и дату получения требований либо факт уклонения от его получения.

При этом представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области – ФИО2 в судебном заседании указал на отсутствие возможности получения требований об уплате пени, направленных ответчику при использовании услуг налогового курьера АНО «<данные изъяты>».

Направление требования об уплате пени в адрес ФИО1 посредством курьера такой возможности не предоставляет, при этом, последний факт получения требований отрицал, а положения закона, устанавливающие, что при направлении требования по почте заказным письмом соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом, в данном случае к требованиям № от 20.04.2018 г., № от 22.06.2018 г., № от 27.02.2018 г., № от 14.08.2018 г., № от 30.06.2018 г., № от 05.03.2018 г. не применимы.

Кроме того, в силу подпункта 1 статьи 29 Федерального закона от 07 июля 2003 года № 126-ФЗ «О связи» деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи.

При этом доказательств наличия у Автономной некоммерческой организации «<данные изъяты>» лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи суду не представлено.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, данная обязанность в части соблюдения процедуры направления требований № от 20.04.2018 г., № от 22.06.2018 г., № от 27.02.2018 г., № от 14.08.2018 г., № от 30.06.2018 г., № от 05.03.2018 г., № от 20.04.2018 г., № от 05.07.2018 г. в адрес ответчика налоговым органом не выполнена.

Нарушение порядка направления налогового требования свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания пени, что является основанием для отказа в удовлетворении требований МИФНС России № 17 по Челябинской области в части взыскания пени по указанным выше требованиям.

Вместе с тем, суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату налогов, представленным налоговым органом по требованиям № от 12.09.2018 года и № от 11.10.2018 года, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела. Процедура направление данных требований в адрес ответчика налоговым органом была соблюдена.

Поскольку задолженность по суммам пеней по требованиям № от 12.09.2018 года и № от 11.10.2018 года налогоплательщиком не погашена, установленный законом срок взыскания пеней по ним не пропущен, заявленные МИФНС России № 17 по Челябинской области административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания пени по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 14,11 руб., (6,96+7,15), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1852,09 руб. (913,02+939,07).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 17 по Челябинской области пени по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 14 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1852 рубля 09 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

В окончательной форме решение изготовлено 26 августа 2019 года.

Председательствующий: