Решение № 2А-1-600/2020 2А-1-600/2020~М-1-633/2020 М-1-633/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-1-600/2020

Дело № 2а-1-600/2020

УИД: 73RS0024-01-2020-000789-34


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 ноября 2020 года р.п. Ишеевка

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Э.Р. Касымовой,

с участием секретаря Л.И. Шебонкиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Заграничный Н.В. ИНН *************** (далее- Административный ответчик, Налогоплательщик). В соответствии с Федеральным законом № 248 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации. Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию. В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 год, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 г., 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. Так как Заграничный Н.В. в период с 03.02.2017 по 05.06.2017 состоял в качестве индивидуального предпринимателя на учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области, страховые взносы за расчётные периоды за 2017 исчислены в следующем порядке: за расчетный период 2017г. (за период с 03.02.2017 по 05.06.2017): страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, включая прочие начисления - 1566 руб. 43 коп.- (4 590/12 мес.х3 мес.)+(4590/12х26кален.дней/28 кален.дней) +(4590/12х5кален. дней/30 кален.дней); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 7 985 руб. 71 коп.=(23 400/12х3 мес.)+ (23400/12х26дней/28кален.дней)+(23400/12х5кален.дней/30 кален.дней). В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, суммы страховых взносов не были внесены в бюджет в полном объёме. На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период с 21.06.2017 года по 24.07.2017 года были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии начиная с 01.01.2017г. в сумме 81 руб. 46 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г. в сумме 15 руб. 98 коп. Поскольку в установленные законодательством сроки суммы страховых взносов не были внесены в бюджет, в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование *************** от 24.07.2017 г. До настоящего времени указанные суммы в требовании *************** от 24.07.2017 г. в бюджет не поступили. Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика к Мировому судье судебного участка №2 Ульяновского судебного района Ульяновского района Ульяновской области. Определением от 21.01.2020 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано. К моменту подачи настоящего искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке истек. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в рассматриваемом случае истек, по причине произошедшей реорганизацией Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области 09.06.2018 г. и в связи с большой загруженностью в работе. Настоящее заявление подается в рамках реализации ст. 59 НК РФ. 01.01.2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ документ от 24.09.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее- №212-ФЗ) утратил силу. С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов (далее-СВ) на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания обязательных платежей и санкций не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока, которое подлежит рассмотрению судом. Просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в соответствии с п.2 ст.48 НКРФ; взыскать с административного ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды 2017г. в сумме 1566 руб. 43 коп., пени в сумме 15 руб. 98 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за год 2017 в сумме 7 985 руб. 71 коп., пени 81 руб. 46 коп.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные настоящим кодексом страховые взносы. Основанием для обращения с настоящим заявлением послужил факт неисполнения должником требований инспекции об уплате недоимки по страховым взносам, начисленным на основании следующих правовых норм:

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплата страховых взносов производится плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ (в редакции актуальной для соответствующего налогового периода).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За несвоевременную уплату налога предусмотрено взыскание пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ.

По делу установлено, что Заграничный Н.В. являлся индивидуальным предпринимателем с 03.02.2017 по 05.06.2017, в связи с чем за указанный период должен был производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

Налогоплательщику ФИО1 были начислены страховые взносы за расчётные периоды за 2017 исчислены в следующем порядке: за расчетный период 2017г. (за период с 03.02.2017 по 05.06.2017): страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, включая прочие начисления - 1566 руб. 43 коп.- (4 590/12 мес.х3 мес.)+(4590/12х26кален.дней/28 кален.дней) +(4590/12х5кален. дней/30 кален.дней); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 7 985 руб. 71 коп.=(23 400/12х3 мес.)+(23400/12х26дней/28кален.дней) +(23400/12х5кален.дней/30 кален.дней).

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление страховых взносов, в соответствии с действующим законодательством, взыскиваются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования банка от суммы страховых взносов за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным днем уплаты по день уплаты включительно.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период с 21.06.2017 года по 24.07.2017 года были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии начиная с 01.01.2017г. в сумме 81 руб. 46 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г. в сумме 15 руб. 98 коп.

Поскольку в установленные законодательством сроки суммы страховых взносов не были внесены в бюджет, в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование *************** от 24.07.2017 г.

Срок исполнения требования установлен до 11.08.2017 года. В установленный срок требование не исполнено.

В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, суммы страховых взносов не были внесены в бюджет.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органов при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течений шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, направление налогоплательщику повторного требования об уплате недоимки, пеней и налоговых санкций за один и тот же период не предусмотрено статьями 69 - 71 НК РФ, поскольку направлено на фактическое продление срока взыскания задолженности путем выставления новых требований на одни и те же суммы недоимки.

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании требуемой истцом задолженности истек, поскольку срок исполнения требования *************** от 24.07.2017 года установлен до 11.08.2017 года, сумма требований на эту дату превысила 3 000 руб. Таким образом, обращение в суд должно было последовать в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, т.е. до 11.02.2018 года.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока.

При этом суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Ссылку административного истца на произошедшую 09.06.2018 года реорганизацию инспекции, суд не признает в качестве уважительной причины пропуска срока. Срок в данном случае пропущен значительно. Препятствий для своевременного обращения в суд по поводу взыскания задолженности у административного истца не имелось.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области следует отказать.

Кроме того, статьей 59 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в суде установлено, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании налога, штрафа и пени, тем самым возможность их принудительного взыскания утрачена, налоговый орган вправе принять решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и списать ее.

При таких обстоятельствах, в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности и отказом суда в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей и санкций с ФИО1 отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ: Э.Р. КАСЫМОВА

Решение принято в окончательной форме 19 ноября 2020 года