Решение № 2А-452/2025 2А-4913/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-452/2025

Дело № 2а-452/2025

43RS0017-01-2024-005009-05


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ухта, Республика Коми

15 января 2025 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Хазиевой С.М.,

при секретаре Рузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее по тексту - УФНС России по Кировской области) обратилось в Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 16254,92 руб., из них: 1814 руб. – недоимка по транспортному налогу за <...> г. год; 703 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за <...> г. год; 13737, 92 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Определением Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от <...> г., данное дело было передано на рассмотрение по подсудности в Ухтинский городской суд Республики Коми.

Стороны извещались о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в настоящее судебное заседание не явились. УФНС России по Кировской области ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Причина не явки ответчика не известна, отзыв на исковое заявление не представлен. Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской из УГИБДД УМВД Кировской области, на имя административного ответчика с <...> г. зарегистрировано транспортное средство марки «ВАЗ 21120», гр.з. .....

В соответствии со статьей 357 главы 28 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 года № 114-30, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии с п. 2. ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114- 30 и п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог за <...> г. год в сумме 1814 руб. со сроком уплаты не позднее <...> г.. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление .... от <...> г.. Налог до настоящего времени не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности с <...> г. принадлежит объект недвижимости, расположенный по адресу: ...., кадастровый .....

В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января <...> г. года устанавливается главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за <...> г. год в сумме 703 руб. со сроком уплаты не позднее <...> г.. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление .... от <...> г.. Налог до настоящего времени не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 с <...> г. по <...> г. был зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя, о чем имеется соответствующая запись в ЕГРИП.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п. 2 статьи)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 статьи).

Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование:

за <...> г. год в размере 26545 руб. сроком уплаты не позднее <...> г.. На взыскание задолженности было вынесено постановление о взыскании задолженности .... от <...> г.. Задолженность была погашена <...> г..

за <...> г. год в размере 29354 руб. сроком уплаты не позднее <...> г.. Задолженность по взносам была погашена <...> г.. На взыскание задолженности было вынесено постановление о взыскании задолженности .... от <...> г..

за <...> г. год в размере 27851,20 руб. сроком уплаты не позднее <...> г.. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка к .... Кирово-Чепецкого судебного района вынесен судебный приказ .... от <...> г..

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование:

за <...> г. год в размере 5840 руб. сроком уплаты не позднее <...> г.. На взыскание задолженности было вынесено постановление о взыскании задолженности .... от <...> г.. Задолженность была погашена <...> г..

за <...> г. год в размере 6884 руб. сроком уплаты не позднее <...> г.. Задолженность по взносам была погашена <...> г.. На взыскание задолженности было вынесено постановление о взыскании задолженности .... от <...> г..

за <...> г. год в размере 7232,32 руб. сроком уплаты не позднее <...> г.. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка к .... Кирово-Чепецкого судебного района вынесен судебный приказ <...> г. от <...> г..

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате 5293,49 руб., а именно:

310,56 руб. - за период с <...> г. по <...> г. - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за <...> г. год;

1892,08 руб. - за период с <...> г. по <...> г. - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за <...> г. год;

2127,36 руб. - за период с <...> г. по <...> г. - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за <...> г. год;

81,16 руб. - за период с <...> г. по <...> г. - пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за <...> г. год;

329,91 руб. - за период с <...> г. по <...> г. - пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за <...> г. год;

- 552.42 руб. - за период с <...> г. по <...> г. - пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за <...> г. год.

Согласно cт. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 cт. 57 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 cт. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 8444,43 руб. за период с <...> г. по <...> г..

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени .... от <...> г.. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривается (Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-02-08/66029).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № .... от <...> г. в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств .... от <...> г., сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности перед бюджетом по требованию об уплате задолженности, налоговый орган <...> г. обратился к мировому судье судебного участка .... Кирово-Чепецкого судебного района с заявлением .... о выдаче судебного приказа.

Мировой судья судебного участка .... Кирово-Чепецкого судебного района <...> г. вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. Определением от <...> г. судебный приказ отменен в связи с несогласием налогоплательщика.

Поскольку по настоящее время обязанность по уплате налоговых платежей и пени административным ответчиком в полном объеме не исполнена, УФНС России по Кировской области <...> г. подано настоящее административное исковое заявление о взыскании указанных выше сумм в порядке искового производства.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени было вынесено <...> г., обращение с административным иском в суд последовало <...> г., следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в суд, исчисляемый с даты отмены судебного приказа мировым судьей, был соблюден налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности перед бюджетом в размере 16254,92 руб., а равно доказательства неправильного начисления пеней, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной задолженности, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

При этом, суд учитывает, что копия административного искового заявления направлялась налоговым органом административному ответчику, кроме того, административному ответчику направлялась копия определения суда о принятии заявления к производству, и, следовательно, ответчик был информирован о наличии судебного спора.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г. года рождения, уроженца ...., зарегистрированного по адресу: ...., ...., .... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области задолженность перед бюджетом в размере 16254,92 руб., из них: 1814 руб. – недоимка по транспортному налогу за <...> г. год; 703 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за <...> г. год; 13737, 92 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ухтинского городского суда - Хазиева С.М.