Решение № 02А-1160/2025 02А-1160/2025~МА-1158/2025 МА-1158/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 02А-1160/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1160/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога по УСН и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога по УСН и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 22 по адрес, с 19.06.2012 года по 21.05.2020 года и с 29.06.2020 года зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, с 12.03.2019 года по 03.06.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налога по УСН. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год составляет сумма, задолженность по налогу УСН за 2024 год - сумма. 04 октября 2024 года административным ответчиком в ИФНС России № 22 по адрес была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой сумма подлежащего уплате налога составляет сумма. Указанные страховые взносы и налоги в установленный срок и до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. В связи с тем, что данные страховые взносы и налоги не были своевременно уплачены ФИО1, ей были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика указанные суммы страховых взносов, налогов и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство об отложении рассмотрения дела в связи с обострением хронического заболевания.

Рассмотрев данное ходатайство, суд посчитал необходимым в его удовлетворении отказать, так как причина неявки административного ответчика в судебное заседание не может быть признана судом уважительной, поскольку ею не представлено доказательств отсутствия возможности участвовать в судебном заседании по состоянию здоровья, соответствующее заключения врача отсутствует.

Кроме того, суд учитывает, что закон создает равные условия для лиц, участвующих в деле, обязав суд извещать этих лиц о времени и месте рассмотрения дела. Учитывая задачи судопроизводства, принцип правовой определенности, отложение судебного разбирательства в случае неявки в судебное заседание какого-либо из лиц, участвующих в деле, при признании неуважительными причин неявки этого лица в судебное заседание, не соответствовало бы конституционным целям административного судопроизводства, что, в свою очередь, не позволит рассматривать судебную процедуру в качестве эффективного средства правовой защиты в том смысле, который заложен в ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст.ст. 7-8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

При таких обстоятельствах суд признает неуважительной причину неявки в судебное заседание административного ответчика ФИО1, в связи с чем считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 207-232, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из положений ст. 430 НК РФ следует, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 3 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 22 по адрес, с 19.06.2012 года по 21.05.2020 года и с 29.06.2020 года зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, с 12.03.2019 года по 03.06.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налога по УСН.

Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год составляет сумма, задолженность по налогу УСН за 2024 год - сумма.

04 октября 2024 года административным ответчиком в ИФНС России № 22 по адрес была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой сумма подлежащего уплате налога составляет сумма.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога по УСН, налога на доходы физических лиц и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога по УСН и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о необходимости рассмотрения настоящего дела в Арбитражном суде являются несостоятельными, поскольку арбитражные управляющие отнесены к категории налогоплательщиков, в отношении которых в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом налогообложения является иная профессиональная деятельность, а не предпринимательская или экономическая деятельность, в связи с чем, заявление о взыскании страховых взносов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в порядке статьи 48 НК РФ.

Так, согласно п.п. 1 и 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по требованию об уплате задолженности.

Учитывая, что ФИО1 в настоящее время не является индивидуальным предпринимателем, настоящее дело не подлежит прекращению, равно как и не подлежит передаче по подсудности в арбитражный суд. Данная позиция подтверждается судебной практикой (определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 07.11.2023 года № 88а-34613/2023).

Ссылку административного ответчика на наличие у неё права на имущественные вычеты, также нельзя признать обоснованной, поскольку наличие права на имущественные вычеты не освобождает от обязанности по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налога по УСН.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание в силу следующего.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления требования по почте заказным письмом требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 393 от 18.01.2024 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате налогов и страховых взносов, которые были начислены после 18 января 2024 года, в данном случае не требовалось.

03 сентября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов за 2023 год, налога на доходы физических лиц за 2023 год, налога по УСН за 2024 год и пени.

Ранее, 05 марта 2025 года ИФНС России № 22 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 07 марта 2025 года и отменен определением мирового судьи 18 марта 2025 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, указанных в нем причин пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, налогов и пени, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налога по УСН не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога по УСН и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме сумма, налог по УСН за 2024 год в сумме сумма, пени - сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2026 года.

фио ФИО2