Решение № 2А-475/2020 2А-475/2020~М-471/2020 М-471/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-475/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 6 октября 2020 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Щелковой З.М.,

при секретаре Данишевской А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-475/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

начальник МИФНС России № 10 по Калининградской области ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку и пени по транспортному налогу за 2018 год в общем размере 3608 рублей 13 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, является собственником транспортных средств: легкового автомобиля «Опель ASCONA», 1982 года выпуска, государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля марки «Фольксваген Golf CL», 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузового автомобиля марки «Мерседес 310D», 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №; трактора марки/модели Т-40, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №. Административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, в установленные действующим законодательством сроки не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год. Административный истец должным образом уведомил ФИО1 о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2018 год в размере 3595 рублей налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в связи с неисполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ данного требования, Инспекция обратилась к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй Полесского судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-724/2020, однако, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Полесского судебного участка Калининградской области вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Калининградской области, извещённый надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, в суд не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. В письменных объяснениях административный истец указал, что сумма транспортного налога в размере 3558 рублей, уплаченная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, зачтена в хронологическом порядке в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2017 год, поскольку идентифицировать поступившие денежные средства и учесть их в качестве оплаты транспортного налога за 2018 год не представилось возможным из-за отсутствия необходимых реквизитов платежа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о его дате, месте и времени извещен надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании с административными исковыми требованиями Инспекции согласился частично, указав, что трактор марки Т-40, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак 2380КЕ3 продал в 2004 году, сняв его с регистрационного учёта.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля «Опель ASCONA», 1982 года выпуска, государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля марки «Фольксваген Golf CL», 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №; грузового автомобиля марки «Мерседес 310D», 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, трактора марки/модели Т-40, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в отношении указанных автотранспортных средств начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3595 рублей, который исчислен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год, административному ответчику начислены пени в размере 13 рублей 13 копеек.

Вместе с тем, из ответа и.о. руководителя Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Калининградской области (Службы Гостехнадзора Калининградской области) от ДД.ММ.ГГГГ исх. № следует, что Служба не располагает сведениями о регистрации самоходных машин за ФИО1 Данные сведения подтверждаются и материалами административного дела мирового судьи Полесского судебного района Калининградской области №а-724/2020, из которых усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ трактор марки/модели Т-40, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак 2380КЕ3 за ФИО1 учтён не был, дата снятия с регистрационного учёта – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ объект налогообложения – трактор марки/модели Т-40, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак 2380КЕ3 выбыл из собственности административного ответчика. Таким образом, транспортный налог на него за 2018 год и пени начислены административным истцом неправомерно.

Так как налоговые платежи в установленные сроки административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ выставил ФИО1 требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику почтой.

Однако данное требование административный ответчик также не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Полесского судебного участка Калининградской области был вынесен судебный приказ №2а-724/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 3608 рублей 13 копеек, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была произведена оплата транспортного налога в размере 3558 рублей, что подтверждается платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ.

Письменными объяснениями административного истца от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается произведённая ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплата транспортного налога в размере 3558 рублей, однако, из-за несоответствия уникального номера платежной квитанции и отсутствия периода и срока платежа, оплаченная сумма транспортного налога зачтена инспекцией в хронологическом порядке в счет имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н (далее также - Правила).

На основании пункта 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

"ОТ" - погашение отсроченной задолженности;

"РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;

"ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

"АП" - погашение задолженности по акту проверки;

"АР" - погашение задолженности но исполнительному документу;

"ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита;

"ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

"ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России №ФС-8-10/1199, Сбербанка России №04-5198 от 10 сентября 2001 года «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы №ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Исходя из разъяснений, изложенных в п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

При этом платёжном документе, представленном ФИО1 отсутствуют необходимые для идентификации платежа реквизиты, что не позволило Инспекции зачесть платеж в счет оплаты транспортного налога за 2018 год.

Из представленной административным истцом карточки расчетов с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу) следует, что платеж, произведённый ДД.ММ.ГГГГ имеет значение «ЗД» и зачтен в счет погашения имеющейся задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год.

При таких обстоятельствах, зачёт административным истцом указанных платежей в счёт имеющейся задолженности за предыдущий налоговый период не противоречит положениям ст. 78 НК РФ и вышеуказанных Правил, поскольку отсутствовали реквизиты, позволившие бы МИФНС России №10 по Калининградской области правильно определить внесённые ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, как платеж по транспортному налогу за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, судом установлено, что у административного ответчика имеется недоимка по оплате транспортного налога за 2018 год, за учетом неправомерного исчисления транспортного налога на трактор марки/модели Т-40, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, в размере 2688 рублей.

Поскольку судом уменьшена сумма подлежащей взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год, изменению подлежит и размер исчисленной пени в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса РФ, которая в результате перерасчета составит 9 рублей 25 копеек.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, с административно ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2688 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 рублей 25 копеек, а всего взыскать 2697 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования «Полесский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 9 октября 2020 года.

Судья подпись З.М. Щелкова