Решение № 2А-230/2025 2А-230/2025(2А-5963/2024;)~М-5830/2024 2А-5963/2024 М-5830/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-230/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при помощнике судьи Качкуркиной В.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2022-2023 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества, транспортного средства, в связи с чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущества и транспортного налога.

Так как ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом были начислены пени на имевшуюся задолженность.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), размер которого по состоянию на 01 января 2023 года составил 21 453 рубля.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области налогоплательщику ФИО1 направлялись требование об уплате налогов и пени и решение.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова 09 апреля 2024 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова от 29 мая 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2438 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2264 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4345 рублей 50 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4500 рублей, пени в сумме 7033 рубля 89 копеек.

В холе рассмотрения дела от административного истца поступило уточнение административного искового заявления в связи с частичным погашением задолженности, согласно которому просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1298 рублей 04 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2264 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4345 рублей 50 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4500 рублей, пени в сумме 7033 рубля 89 копеек

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований в полном объеме. Полагал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, поскольку административный иск подан в суд по истечении шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования. Кроме того, с его счетов трижды списывались денежные средства в пользу налогового органа без объяснения причины. Факт наличия у него на праве собственности указанных в административном иске объекта недвижимого имущества и транспортного средства в период 2021-2022 годов не оспаривал.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), с учетом мнения административного ответчика, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

При этом, согласно ч.3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. На территории Саратовской области льгот по уплате транспортного налога пенсионерам не предусмотрено.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, в 2021-2022 годах ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет), составляла 30рублей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П. 5 ст. 11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных вподпункте 3настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотреноабзацем вторымнастоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотреноподпунктом 10настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником квартиры, кадастровый номер № расположенной по адресу: г. <адрес>

Также на ФИО1 в 2021-2022 годах было зарегистрировано легковое транспортное средство Ауди А4, мощностью двигателя 150 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №.

В связи с изложенным ФИО1 был обязан оплачивать налог на имущество физических лиц за 2021, исчисленный налоговым органом в размере 2438 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленный налоговым органом в размере 2264 рубля, транспортный налог за 2021-2022 годы, исчисленный налоговым органом в размере 4500 рублей за каждый год.

Расчет сумм налогов на имущество за 2021-2022 годы произведен в соответствии с нормами действующего законодательства: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка в % х количество месяцев владения х коэффициент.

Расчет суммы транспортного налога за тот же период произведен по формуле: мощность в л.с. х налоговая ставка в руб. х количество месяцев владения в году.

Правильность расчетов сумм начисленных ФИО1 налога на имущество и транспортного налога в судебном заседании проверена, сомнений не вызывает.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 9978040 от 01 сентября 2022 года, № 112041603 от 01 августа 2023 года.

После получения налоговых уведомлений налоги ФИО1 оплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику на имевшуюся у него задолженность начислены пени.

В последующем произведено частичное погашение задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2021 год, в связи с чем Инспекцией заявлены требования о взыскании указанной задолженности в размере 4345 рублей 50 копеек и 1298 рублей 04 копейки, соответственно.

Ввиду того, что ФИО1 налоги не оплачивались своевременно и в полном объеме, налоговым органом были начислены пени.

Так, по транспортному налогу начислены пени в общем размере 1985 рублей 66 копеек:

- на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4500 рублей (налог оплачен в полном объеме) за период с 29.01.2019 по 19.11.2020 начислены пени в размере 611 рублей 22 копейки (с учетом уменьшения на 08 рублей 10 копеек) (по ставке ЦБ 7,75/7,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75%);

- на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4500 рублей (налог оплачен в полном объеме) за период с 28.01.2020 по 04.10.2021 начислены пени в размере 462 рубля 78 копеек (по ставке ЦБ 6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75%);

- на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4500 рублей (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 13 марта 2023 года по делу № 2а-874/2023) за период с 03.02.2021 по 31.13.2022 начислены пени в размере 567 рублей 93 копейки (по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75%);

- на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4500 рублей задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 13 марта 2023 года по делу № 2а-874/2023) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 309 рублей 98 копеек (по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5%);

- на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4500 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 33 рубля 75 копеек (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5%).

По налогу на имущество начислены пени в общем размере 1469 рублей 36 копеек:

- на задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 2526 рублей (налог оплачен в полном объеме) за период с 29.01.2019 по 19.11.2020 начислены пени в размере 335 рублей 93 копейки (с учетом уменьшения на 11 рублей 70 копеек) (по ставке ЦБ 7,75/7,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75%);

- на задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 2390 рублей (налог оплачен в полном объеме) за период с 05.02.2019 по 20.11.2020 начислены пени в размере 317 рублей 54 копейки (по ставке ЦБ 7,75/7,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75%);

- на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 2628 рублей (налог оплачен в полном объеме) за период с 28.01.2020 по 04.10.2021 начислены пени в размере 270 рублей 27 копеек (по ставке ЦБ 6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75%);

- на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 2730 рублей (налог оплачен в полном объеме) за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 344 рубля 55 копеек (по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75%);

- на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 2785 рублей задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 13 марта 2023 года по делу № 2а-874/2023) за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 182 рубля 79 копеек (по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5%);

- на задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 2438 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 18 рублей 28 копеек (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5%).

Расчет пени по имущественным налогам произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки.

Расчет пени судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 21 453 рубля, в связи с чем, на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени в общем размере 3589 рублей 71 копейка:

- пени в размере 665 рублей 04 копейки начислены на недоимку в размере 21 453 рубля за период с 01.01.2023 по 04.05.2023 (за 124 дня по ставке ЦБ 7,5%);

- пени в размере 1555 рублей 43 копейки начислены на недоимку в размере 20 868 рублей 87 копеек за период с 05.05.2023 по 01.12.2023 (за 80 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/12/13/15%);

- пени в размере 1369 рублей 94 копейки начислены на недоимку в размере 27632 рублей за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 (за 94 дня по ставке ЦБ 15/16%).

Начисление пени налоговым органом выполнено по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, правильность начисления пени на отрицательное сальдо ЕНС сомнений у суда не вызывает.

Из материалов делу следует, что ФИО1 налоговой инспекцией было направлено требование № 14981 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам.

В установленный требованием срок оплата задолженности по налогам и пени ФИО1 не произведена.

Решением налогового органа № 2584 от 26 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании № 14981 от 23 июля 2023 года.

Судом, с учетом доводов административного ответчика, также установлено, что на основании указанного решения банками, в которых имеются счета административного ответчика, производилось списание денежных средств, а именно: в АО «Т-Банк» 28 февраля 2024 года – 244 рубля 62 копейки, 06 августа 2024 года – 150 рублей, 15 сентября 2024 года – 172 рубля 13 копеек, 21 октября 2024 года – 127 рублей 87 копеек; в АО «Альфа-Банк» 05 декабря 2024 года в размере756 рублей 26 копеек.

Указанные суммы были учтены налоговым органом при расчете суммы задолженности по налогам в рамках настоящего административного искового заявления.

Из материалов дела также следует, что со счета ФИО1 в ПАО «Сбербанк» в августе 2024 года были списаны денежные средства в размере 13774 рублей 45 копеек. Вместе с тем, удержание данных денежных средств производилось на основании постановления судебного пристава-исполнителя в рамках возбужденного исполнительного производства о взыскании задолженности по налогам, в связи с чем при рассмотрения настоящего административного дела учитываться не может.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова 09 апреля 2024 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

29 мая 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 09 апреля 2024 года.

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1298 рублей 04 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2264 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4345 рублей, 50 копеек задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4500 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 годы в размере 1985 рублей 66 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество за 2017-2021 годы в размере 1469 рублей 36 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 3589 рублей 71 копейка ФИО1 оплачены не были.

Вопреки доводам административного ответчика срок на обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением исходя из положений ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен. Положения Гражданского кодекса Российской Федерации о сроках исковой давности к налоговым отношениям не применимы.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также срок для обращений к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца г. <адрес>, проживающего по адресу: город <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1298 рублей 04 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2264 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4345 рублей, 50 копеек задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4500 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу в размере 1993 рубля 76 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество в размере 1469 рублей 36 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 3589 рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: город ДД.ММ.ГГГГ ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 27 января 2025 года.

Судья Ю.В. Медная