Решение № 2А-2341/2025 2А-54/2026 2А-54/2026(2А-2341/2025;)~М-1838/2025 М-1838/2025 от 11 марта 2026 г. по делу № 2А-2341/2025

Дело №2а-54/2026 (2а-2341/2025;)

22RS0011-02-2025-002360-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2026 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В.

при секретаре Одинцевой К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 078,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 15 980,00 руб; пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 080,99 руб., всего 31 138,99 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 являлся в 2023 году собственником недвижимого имущества и транспортных средств. В установленные законом сроки налоги административным ответчиком не были уплачены. Налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога № от ***, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. В порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня в размере 14 080,99 руб. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, по доводам письменных возражений приобщенным к материалам дела.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (абзац 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 25 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 362 НК РФ).

Согласно сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя ФИО1, *** года рождения, в период с 01.01.2023 по 31.12.2023 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак , мощность двигателя 230 л.с.;

- автомобиль марки «<данные изъяты>» с ГРЗ, государственный регистрационный знак , мощность двигателя 109 л.с. (л.д. 117, том 1).

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговой инспекцией ФИО1 исчислен транспортной налог за 2023 в размере 15980 руб.:

за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак (230 л.с. х 60 руб. х 12/12) – 13800 руб;

за автомобиль «<данные изъяты>» с ГРЗ, государственный регистрационный знак (109 л.с. х 20 руб. х 12/12) – 2180 руб.

Суд соглашается с произведенным налоговым органом расчетом транспортного налога.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

С учетом положений ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налогового периода.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определённого количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости по жилому дому – 50 кв. м., по квартире, части жилого дома -20 кв. м., по комнате, части квартиры – 10 кв. м. (п.п. 3-5 ст. 403 НК РФ).

С учетом положений ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Как предусмотрено пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Рубцовского Совета депутатов Алтайского края от 17 октября 2019 года № 352 (в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года) определены налоговые ставки 0,15 % в том числе в отношении квартир и гаражей.

Согласно данным, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю (далее - Росреестр), в 2023 году физическому лицу, ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимости:

- ... (1/2 доли), кадастровый номер , площадь 73,9 кв. м, кадастровая стоимость в 2023 году – 1995153,68 руб.;

- помещение (гаражный бокс с погребом) по адресу: ... (собственность), кадастровый номер , площадь 22,9 кв. м, кадастровая стоимость в 2023 году – 217912,28 руб. (л.д. 53. 130-133, том 1).

Из ответа на судебный запрос представленный МИФНС №1 по Алтайскому краю следует, что расчет налога осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (л.д. 102-103, том 1).

Налоговым органом верно произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год принадлежащих ФИО1 в отношении указанного имущества в размере 1078 руб.:

- с кадастровым номером 122,22 руб. (сумма налога за один месяц 2022 без учета доли)*1,1 (коэффициент п.8.1 ст. 408 НК РФ)*0,5 (доля в праве)*12 = 807 руб.;

- с кадастровым номером 20,56 руб. (сумма налога за один месяц 2022 без учета доли)*1,1 (коэффициент п.8.1 ст. 408 НК РФ)*1/2 (доля в праве)*12 = 271 руб.

Как следует из материалов дела, имущественный налог насчитан ФИО4 за 2023 год с учетом периода владения, доли в праве подтверждаются выпиской из ЕГРП.

Расчет транспортного налога и налога на имущество представленный в материалы дела налоговой инспекцией в судебном заседании административный ответчик не оспаривал

Сведений о добровольной оплате налогов в судебное заседания со стороны административного ответчика не представлено, более того, с административного ответчика решением Рубцовского городского суда Алтайского края от *** взыскан транспортный, имущественный налог и пени за 2021 - 2022 года. Решение еще не исполнено, следовательно, при отсутствии добровольных платежей задолженность по 2023 году не может быть погашена до погашения задолженности за 2021 - 2022 года (л.д. 30-36).

В части административных исковых требований о взыскании пеней суд приходит к следующему.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать с административного ответчика пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 13.01.2025 в сумме 14080,99 руб.

Как указано заявителем в административном исковом заявлении, совокупная обязанность на 10.01.2024 составила 83155,51 руб. (недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год взыскана решением суда по делу № , за 2018 год взыскана решением суда по делу № , за 2019 год взыскана решением суда по делу № , за 2020 год взыскана решением суда по делу № , за 2021-2022 гг. взыскана решением суда по делу № ) (л.д. 30-36 том 2, л.д. 73-76, 82-86,92-96, 98-101 том 4).

От налогоплательщика в счет уплаты налоговой задолженности поступили следующие платежи:

- 20.05.2024 в размере 16051,29 руб., зачтен в транспортный налог за 2018 год (15113,24 руб.), налог на имущество за 2017 год (242,87 и 169 руб.), налог на имущество за 2018 год (526 руб.);

- 17.06.2024 в размере 617,85 руб., зачтен в транспортный налог за 2018 год (58,87 руб.), транспортный налог за 2019 год (503,09 руб.), налог на имущество за 2019 год (55,89 руб.);

- 15.08.2024 в размере 197,06 руб., зачтен в налог на имущество за 2019 год;

- 26.08.2024 в размере 0,26 руб., зачтен в налог на имущество за 2019 год;

- 28.08.2024 в размере 14300 руб., зачтен в налог на имущество за 2019 год (286,76 руб.), транспортный налог за 2019 год (14013,24 руб.);

- 25.09.2024 в размере 2557,90 руб., зачтен в транспортный налог за 2019 год (1463,05 руб.), транспортный налог за 2020 год (985,37 руб.), налог на имущество за 2020 год (109,48 руб.);

- 26.09.2024 в размере 100 руб., зачтен в налог на имущество за 2020 год;

- 31.10.2024 в размере 0,87 руб., зачтен в налог на имущество за 2020 год;

- 08.11.2024 в размере 10 руб., зачтен в налог на имущество за 2020 год;

- 08.11.2024 в размере 0,71 руб., зачтен в налог на имущество за 2020 год;

- 19.11.2024 в размере 14544,12 руб., зачтен в налог на имущество за 2020 год (493,94 руб.), транспортный налог за 2020 (14050,18 руб.) (л.д. 67 том 4).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указано выше, ранее налоговым органом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам.

Решением Рубцовского городского суда № от *** с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в размере 30264,86 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 2474,16 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 15980 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 980 руб., пене в размере 10830,70 руб. (л.д. 30-36 том 2).

При рассмотрении указанного спора, судом установлено, что транспортный налог за 2018 год оплачен до 01.01.2023, налог на имущество за 2017 год в сумме 169 руб. не взыскан судом, в остальной части налог на имущество за 2017 год оплачен до 01.01.2023, соответственно указанные суммы не подлежат включению в совокупную обязанность, по состоянию на 09.01.2024 совокупная обязанность, на которую подлежит начислению пеня составляет 67571,35 руб.

Вместе с тем, установленные вышеуказанным решением суда обстоятельства не учтены налоговым органом при обращении с настоящим административным заявлением, в совокупную обязанность по уплате налогов для расчета пени, подлежащей взысканию, МИФНС №16 по Алтайскому краю вновь включена задолженность по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2017 год. Таким образом, задолженность по пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления подлежит перерасчету.

Пени за период с 10.01.2024 по 13.01.2025 начисленные на совокупную обязанность, с учетом поступления платежей, а также начислением налогов за 2023 год составляют – 10687,98 руб.:

период

дни.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолженность, ?

10.01.2024 – 20.05.2024

132

16

300

4 757,02

67 571,35

20.05.2024

51 520,06

частичная оплата долга?16 051,29 ?

21.05.2024 – 17.06.2024

28

16

300

769,37

51 520,06

17.06.2024

50 902,21

Частичная оплата долга?617,85 ?

18.06.2024 – 28.07.2024

41

16

300

1 113,06

50 902,21

29.07.2024 – 15.08.2024

18

18

300

549,74

50 902,21

15.08.2024

50 705,15

Частичная оплата долга?197,06 ?

16.08.2024 – 26.08.2024

11

18

300

334,65

50 705,15

26.08.2024

50 704,89

Частичная оплата долга?0,26 ?

27.08.2024 – 28.08.2024

2
18

300

60,85

50 704,89

28.08.2024

36 404,89

Частичная оплата долга?14 300,00 ?

29.08.2024 – 15.09.2024

18

18

300

393,17

36 404,89

16.09.2024 – 25.09.2024

10

19

300

230,56

36 404,89

25.09.2024

33 846,99

Частичная оплата долга?2 557,90 ?

26.09.2024 – 26.09.2024

1
19

300

21,44

33 846,99

26.09.2024

33 746,99

Частичная оплата долга?100,00 ?

27.09.2024 – 27.10.2024

31

19

300

662,57

33 746,99

28.10.2024 – 31.10.2024

4
21

300

94,49

33 746,99

31.10.2024

33 746,12

Частичная оплата долга?0,87 ?

01.11.2024 – 08.11.2024

8
21

300

188,98

33 746,12

08.11.2024

33 736,12

Частичная оплата долга?10,00 ?

08.11.2024

33 735,41

Частичная оплата долга?0,71 ?

09.11.2024 – 19.11.2024

11

21

300

259,76

33 735,41

19.11.2024

19 191,29

Частичная оплата долга?14 544,12 ?

20.11.2024 – 01.12.2024

12

21

300

161,21

19 191,29

02.12.2024 – 31.12.2024

30

21

300

559,75

36249,29

01.01.2025-13.01.2025

13

21

300

242,56

36249,29

Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом задолженности, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от *** за 2023 год, в котором указан срок уплаты до 02.12.2024 (л.д. 23, том 1).

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений представленных в материалы дела № (л.д. 24, том 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование № от *** об уплате транспортного налога, пени (л.д. 25, том 1).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Ранее налоговый орган после срока исполнения требования № *** от (срок уплаты до 16.11.2023) обращался к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края. *** мировым судьей был вынесен судебный приказ № , который был впоследствии отменен определением того же судьи от ***, налоговый орган обратился в Рубцовский городской суд с административным исковым заявлением. Доказательств формирования положительного баланса ЕНС, ФИО1 в материалы дела не представлено. (л.д. 71-72 том 4).

В соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края в январе 2025 года, судебный приказ был вынесен *** года (административное дело № ). Судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 г. Рубцовска от *** определением того же судьи от *** отменен. Административное исковое заявление подано в Рубцовский городской суд *** года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д. 58-67 том 1)

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Довод ФИО1 о неполучении налоговых уведомлений и требований не влечет за собой признание необоснованными административных исковых требований налогового органа по настоящему административному делу.

Из материалов настоящего административного дела следует, что налоговое уведомление № , которым налоговый орган исчислил транспортный налог и налог на имущество за 2023 г., а также налоговое требование № направлено заказанной почтовой корреспонденцией ШПИ и (л.д. 69-70 том 4).

Исходя из отчетов об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, указанная корреспонденция получена ФИО1 *** и ***, таким образом, ФИО1 был уведомлен налоговым органом об исчислении ему транспортного налога и налога на имущество за 2023 г.

Кроме того, само по себе неполучение налогоплательщиком уведомлений и требований не влечет за собой последствия в виде отказа в принудительном взыскании недоимки, при том, что административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, осведомлен об установленной НК РФ обязанности по уплате налога.

Доводы о неверном расчете налоговой задолженности и пени, являлись предметом проверки суда, расчет недоимки по налогам признан верным, кроме того судом произведен новый расчет пени, размер которой снижен, что, соответствует степени нарушенного ответчиком обязательства, в связи с чем основанием для отказа в удовлетворении требований не является.

Иные доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, по мнению ФИО1 являющиеся основания для отказа в удовлетворении требований, основаны на неверном толковании норм права.

Также несостоятельны доводы о необходимости оставления административного иска без рассмотрения.

Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Право на обращение в суд налогового органа предусмотрено положениями приведенной выше статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями частей 1 и 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

Руководитель государственного органа не является его представителем в смысле ст. ст. 55, 56 КАС РФ, так как положение части 8 статьи 54 КАС РФ выделяет его в качестве самостоятельного лица, осуществляющего правомочия государственного органа в административном судопроизводстве.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обоснованно обратилась в суд с настоящим административным иском.

Настоящее административное исковое заявление подписано и.о. начальника МИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО2, полномочия которого подтверждены выпиской из ЕГРЮЛ. При таких обстоятельствах административный иск, подписан лицом, относящимся к категории руководителей, в круг обязанностей которого включены соответствующие полномочия на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности, то есть уполномоченным должностным лицом, соответственно оснований для возвращения административного искового заявления на стадии принятия и прекращения производства по делу по указанному основанию в настоящее время не имеется (л.д. 10 том 1).

С административным иском МИФНС России № 16 по Алтайскому краю представлены копии документов, заверенные представителем налогового органа, оснований сомневаться в достоверности копий, приложенных к административному иску и представленных в ходе рассмотрения дела, не имеется.

Как усматривается из доверенности от ***, выданной начальником Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю на имя начальника правового отдела налогового органа ФИО3 приложенной к административному иску, последнему предоставлено право, в том числе на заверение копий документов к административному исковому заявлению, а также право пользоваться иными процессуальными правами, предусмотренными Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 38-39 том 1).

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком факт подложности имеющихся в материалах дела доказательств суду не доказан. Само по себе такое заявление, исходя из положений части 2 статьи 77 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не влечет автоматического исключения таких документов из числа доказательств, собранных по делу, так как именно на стороне, заявляющей о подложности доказательств, лежит обязанность доказать наличие фиктивности конкретного доказательства.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате недоимки налогов за 2023 гг., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 15980 руб., налогу на имуществу за 2023 год в размере 1078 руб. и пени за период с 10.01.2024 по 13.01.2025 в размере 10687,98 руб.

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с 08.09.2024 (ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) при цене иска до 100 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб.

На основании изложенного с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 27745,98 руб., из них недоимка по транспортному налогу за 2023 год - 15980 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год - 1078 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 10.01.2024 по 13.01.2025 в размере 10687,98 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, в доход муниципального образования городского округа – город Рубцовск государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированное решение составлено 12.03.2026 года