Решение № 2А-1168/2020 2А-1168/2020~М-1346/2020 М-1346/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-1168/2020

Дело № 2а-1168/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2020 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Анненковой Т.С.,

при секретаре судебного заседания Чижове Н.В.,

с участием представителя административного истца - инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова (далее по тексту - ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова транспортный налог за 2018 год в сумме 5 410 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 16 руб. 37 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 213 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 34 руб. 37 коп., в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 12 руб.75 коп., пени на задолженность по земельному налогу в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 3 руб. 09 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является собственником транспортного средства марки Honda CR V VIN №, регистрационный номер № (с 30.09.2014 года по настоящее время) и транспортного средства KIA PICANTO, регистрационный номер № (с 08.04.2015 года по 20.11.2019 год), недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, <адрес>, кадастровый номер №, которые в соответствии со ст. 362, 401 НК РФ признается объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. ИФНС России по <адрес> на основании ст. 23, 357, 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО2 начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 27206261 от 10.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 5 410 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 3 566 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 213 руб., однако оплаты не поступило. На основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование №12894 по состоянию на 17.12.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 5 410 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 16 руб. 37 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 213 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 119 руб. 97 коп., в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 12 руб. 75 коп., земельного налога за 2018 год в сумме 3 566 руб. 00 коп. и пени на задолженность по земельному налогу в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 год в сумме 10 руб. 78 коп. в срок до 20.01.2020 года. До настоящего времени задолженность не оплачена. Так как данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, то административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова 09.04.2020 года был вынесен судебный приказ №2а-1049/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 29.04.2020 года судебный приказ №2а-1049/2019 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. После чего ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова по доверенности ФИО1 поддержал исковые требования по изложенным в иске основаниям и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах, в силу ч.2 ст.100 КАС РФ, не явившиеся лица, считаются извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного искового заявления в отсутствие не явившегося ответчика.

Суд, заслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела и материалы дела № 2а-1049/2020, представленные мировым судьей по запросу Фрунзенского районного суда г. Саратова, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст. 402 НК РФ).

Правоотношения, связанные с земельным налогом, урегулированы главой 31главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям, представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области, ФИО2 является собственником транспортного средства Honda CR V VIN №, регистрационный номер № (с 30.09.2014 года по настоящее время) и транспортного средства KIA PICANTO, регистрационный номер № (с 08.04.2015 года по 20.11.2019 год), которые в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № (доля в праве ?); земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, <адрес>, кадастровый номер №.

В адрес ФИО2 административным истцом направлено налоговое уведомление №27206261 от 10.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 5 410 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 3 566 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 213 руб.

После получения ФИО2 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления налоги уплачены не были.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование №12894 по состоянию на 17.12.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 5 410 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 16 руб. 37 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 213 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 119 руб. 97 коп., в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 12 руб. 75 коп., земельного налога за 2018 год в сумме 3 566 руб. 00 коп. и пени на задолженность по земельному налогу в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 год в сумме 10 руб. 78 коп. в срок до 20.01.2020 года.

В установленные сроки требование ФИО2 добровольно исполнено не было.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 07.04.2020 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате транспортного налога и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова 09.04.2020 года был вынесен судебный приказ №2а-1049/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб., пени в сумме 34 руб. 37 коп., земельного налога с физических лиц в сумме 0 руб., пени в сумме 3 руб. 09 коп., транспортный налог за 2018 год в сумме 5 410 руб., пени в сумме 16 руб. 37 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 213 руб., пени в сумме 12 руб. 75 коп.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 29.04.2020 года судебный приказ №2а-1049/2019 был отменен.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.

В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 не установлено.

Расчет налогов и пени проверены судом и признан правильными.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогу и пени законными и обоснованными.

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени, налога на имущество за 2018 год и пени, а также пени начисленные на задолженность по земельному налогу.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова транспортный налог за 2018 год в сумме 5 410 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 16 руб. 37 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 213 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 34 руб. 37 коп., в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 12 руб.75 коп., пени на задолженность по земельному налогу в период с 03.12.2019 года по 16.12.2019 года в сумме 3 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 09 октября 2020 года.

Судья Т.С. Анненкова