Решение № 2А-199/2020 2А-199/2020(2А-5337/2019;)~М-5001/2019 2А-5337/2019 М-5001/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-199/2020

Дело №2а-199/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2020 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

с участием помощника судьи Дмитриевой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой ---, государственный знак №--, с --.--.---- г.. по --.--.---- г..

МИФНС России №5 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику было сформировано и отправлено налоговое уведомление №-- от --.--.---- г.., об уплате транспортного налога за 2016 год, в том числе:

- за автомобиль --- в размере 900 руб. (налоговая база – 90.00; налоговая ставка – 10.00; доля в праве – 1; количество месяцев владения – 12); со сроком уплаты до --.--.---- г..

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлено требование от --.--.---- г.. №-- об уплате транспортного налога за --.--.---- г. год в размере 900 руб. и пени в размере 18,78 руб. за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.., со сроком исполнения до --.--.---- г.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №5 по РТ в качестве адвоката.

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации:

- --.--.---- г.. расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ с за --.--.---- г. год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации, составила 30802 руб.

- --.--.---- г.. Декларация по форме 3-НДФЛ за --.--.---- г.. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации, составила 1249 руб.;

- --.--.---- г.. расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за --.--.---- г.. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации составила 31149 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлено требование от --.--.---- г.. №-- об уплате налога на доходы физических лиц за --.--.---- г. сроком исполнения до --.--.---- г. Требование от --.--.---- г.. №-- об уплате налога на доходы физических лиц за --.--.---- г.. в размере 1249 руб. со сроком исполнения до --.--.---- г.. Требование от --.--.---- г.. №-- об уплате пени за --.--.---- г. год в размере 968,97 руб., со сроком исполнения до --.--.---- г.

За период --.--.---- г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб.;

- на обязательное медицинское страхование - 5840 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени в установленный срок административному ответчику направлены требования от --.--.---- г.. №--, от --.--.---- г..№--, от --.--.---- г.. №--, от --.--.---- г.. №--.

Согласно требованию №-- от --.--.---- г.. об уплате НДФЛ пени, страховых взносов и пени налогоплательщику установлен срок исполнения требования до --.--.---- г..

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.. мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... Республики Татарстан --.--.---- г..

Мировым судьей выдан судебный приказ от --.--.---- г..

Определением мирового судьи от --.--.---- г.. по делу №-- судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день погашена частично. Остаток не погашенной задолженности по транспортному налогу в размере 900 руб.; НДФЛ пени в размере 973,26 руб.; страховые взносы на ОПМ в размере налог – 26545 руб. и пени в размере 1985,93 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб. и пени в размере 414,27 руб. на общую сумму 36658,46 руб.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 36658,48 руб., а именно транспортным налог за --.--.---- г.. в размере 900 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227, 228 НК РФ: пени в размере 973,26 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за --.--.---- г.. в размере – 26545 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за --.--.---- г.. в размере 1985, 93 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за --.--.---- г. в размер 5740 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за --.--.---- г.. в размере 414,27руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательствам РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст.8 Закона РТ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период) административный ответчик обязан был уплатить налог в полном объеме не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 2,3 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающие частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

- за январь- июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае появления в течение года у налогоплательщиком доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В соответствии со ст.430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательные пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в виде фиксированного платежа. Порядок исчисление и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

В силу п.1 ст.430 НК РФ размер годовой суммы фиксированных взносов за 2018 год составил:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) -26545 руб.;

- на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5840 руб.

В случае, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что административным ответчиком не оплачены обязательные платежи по транспорту:

- -автомобиль легковой ---, государственный знак №--, с 10.07.1998г. по --.--.---- г.

Указанное имущество признается объектом налогообложения.

Кроме того, административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС №5 по РТ в качестве адвоката,

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации:

- --.--.---- г.. расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ с за --.--.---- г. год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации, составила 30802 руб.

- --.--.---- г.. Декларация по форме 3-НДФЛ за --.--.---- г.. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации, составила 1249 руб.;

- --.--.---- г.. расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за --.--.---- г.. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации составила 31149 руб.

Вместе с тем, административным ответчиком налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227, 228 НК РФ уплачено не было.

Также административный ответчик являлся застрахованным на весь период пенсионного страхования, однако административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование своевременно и в полном объеме им не уплачены.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности.

Административным ответчиком задолженность не уплачена по настоящее время.

Какие-либо доказательства, что административный ответчик надлежащим образом исполнил обязанность по уплате взыскиваемого налога, отсутствуют.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени и штрафа, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом обязательных платежей рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного не представлено.

С учётом изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина с учетом ст. 333.19 НК РФ в размере 1300 руб.

Довод административного ответчика о том, что он является пенсионером МВД и освобожден от уплаты от страховых взносов со ссылкой на Федеральный закон №57-ФЗ от 29.05.2002г. с изменениями, внесенными Определениями Конституционного суда РФ от --.--.---- г.. №---О, подлежит отклонению в силу следующего.

Согласно определению Конституционного суда РФ от 25.01.2012г. №-- "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положением статьи 5 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и ходатайства о разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от --.--.---- г. N 223-О" Право на социальное обеспечение, гарантированное статьей 39 Конституции Российской Федерации, включает и право на получение пенсии в установленных законом случаях и размерах, реализация которого обеспечивается в Российской Федерации путем создания систем обязательного и добровольного пенсионного страхования, а также государственного пенсионного обеспечения.

Законодатель, определив круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включил в их число лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой), и закрепил, что они являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, это направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определения от 15 июля 2010 года N 1009-О-О и от 23 сентября 2010 года N 1189-О-О). Данная позиция в равной мере применима и к гражданам, имеющим статус адвоката.

Таким образом, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , проживающий по адресу: ... ..., в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность в общем размере 36658,48 руб., а именно транспортный налог за --.--.---- г.. в размере 900 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227, 228 НК РФ: пени в размере 973,26 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за --.--.---- г.. в размере – 26 545 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за --.--.---- г.. в размере 1985, 93 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018г. в размер 5740 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за --.--.---- г.. в размере 414,27руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 300 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья: Хусаинов Р.Г.