Решение № 2А-144/2021 2А-144/2021~М-107/2021 М-107/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-144/2021

Дело №2а-144/2021

46RS0026-01-2021-000153-05


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» июня 2021 года п. Хомутовка Курская область

Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Чевычеловой Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козеевой Е.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании в помещении Хомутовского районного суда Курской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база и срок уплаты налогов. Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, после чего, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на 10 февраля 2017 года, № по состоянию на 17 января 2018 года, которые в установленный срок не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 2145 рублей, за 2015 год в размере 1072 рублей, пени в размере 63,08 рублей.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области не явился, о месте и времени проведения предварительного судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, о проведении предварительного судебного заседания в свое отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения предварительного судебного заседания извещена надлежащим образом, представила в суд заявление о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, в котором просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Руководствуясь ч. 2 ст. 138, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в предварительном судебном заседании в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 65 ЗК РФ).

Положениями п. 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Положениями п. 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области и является плательщиком земельного налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год за земельные участки с кадастровыми номерами <№1>, <№2> в размере 2135 рублей, налоговое уведомление № от 29.07.2016 года о необходимости уплаты земельного налога за 2015 года в срок - не позднее 01 декабря 2016 года направлено в адрес налогоплательщика. В подтверждение направления налогового уведомления представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Поскольку в установленный срок земельный налог не был оплачен, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 10 февраля 2017 года, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 02 мая 2017 года уплатить недоимку по земельному налогу в размере 2145 рублей, пени в размере 50,05 рублей. Факт направления указанного требования подтвержден надлежащими доказательствами.

Кроме того, налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год за земельные участки с кадастровыми номерами <№1>, <№3>, за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером <№2> в размере 1072 рублей, произведен перерасчет налога за 2014,2015 годы за земельные участки с кадастровыми номерами <№1>, <№3>, сумма налога к уплате составила 907 рублей, налоговое уведомление № от 12 октября 2017 года о необходимости уплаты земельного налога в срок - не позднее 01 декабря 2017 года направлено в адрес налогоплательщика. В подтверждение направления налогового уведомления представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Поскольку в установленный срок земельный налог не был оплачен, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 17 января 2018 года, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 06 марта 2018 года уплатить недоимку по земельному налогу в размере 1072 рублей, пени в размере 13,03 рублей. Факт направления указанного требования подтвержден надлежащими доказательствами.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Положениями ч. 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Из п. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Итак, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № по состоянию на 17 января 2018 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с 06 марта 2018 года, таким образом, последним днем срока для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа являлось 06 сентября 2018 года.

С административным иском в суд административный истец обратился лишь 27 мая 2021 года, то есть за пределами установленного законом срока.

Сведений об обращении налогового органа с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а также сведений о вынесении судом определения об отмене судебного приказа, материалы административного дела не содержат.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, не имеется таковых и в материалах административного дела.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания недоимки и пени является самостоятельным основанием для отказа в защите даже нарушенного права.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок не представлено, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока и считает правильным в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 2145 рублей, за 2015 год в размере 1072 рублей, пени в размере 63,08 рублей – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Чевычелова

Решение суда в окончательной форме изготовлено «21» июня 2021 года.

Председательствующий судья Т.А. Чевычелова