Решение № 3А-611/2020 3А-77/2021 3А-77/2021(3А-611/2020;)~М-419/2020 М-419/2020 от 17 марта 2021 г. по делу № 3А-611/2020

дело № 3а-77/2021

16OS0000-01-2020-000438-26

учет 121а


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Казань 17 марта 2021 года

Верховный Суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Шакуровой Н.К.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кисляковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству земельных и имущественных отношений Республики Татарстан, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, федеральному государственному бюджетному учреждению «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельных участков,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости:

- земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: в производственных целях, для иных видов жилой застройки) площадью 2999 квадратных метров с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: в производственных целях (проходная), для иных видов жилой застройки) площадью 693 квадратных метра с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: в производственных целях, для иных видов жилой застройки) площадью 2896 квадратных метров с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>.

Ссылаясь на нарушение своих прав как налогоплательщика земельного налога, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость земельных участков, административный истец просит определить кадастровую стоимость земельных участков равной их рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года: в размере 1 154 000 рублей – для земельного участка с кадастровым номером ....; в размере 267 000 рублей – для земельного участка с кадастровым номером ....; в размере 1 114 000 рублей - для земельного участка с кадастровым номером .....

В судебное заседание ФИО1, его представитель ФИО2 не явились, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержали заявленные административные исковые требования.

Представитель Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан ФИО3 административный иск не признал.

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, федеральное государственное бюджетное учреждение «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии», Исполнительный комитет муниципального образования «город Лениногорск» Лениногорского муниципального района Республики Татарстан, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, представителей для участия в судебном заседании не направили.

На основании части 4 статьи 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО3, изучив доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Нормами Налогового кодекса Российской Федерации земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог, указаны в качестве объектов налогообложения (пункт 1 статьи 389), налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (статья 390).

Решением Лениногорского городского Совета от 27 октября 2015 года № 18 «О земельном налоге» установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования «город Лениногорск» Лениногорского муниципального района Республики Татарстан, определены ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно пункту 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В силу пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка.

В случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации).

Статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее также – Федеральный закон) предусмотрено право физических лиц оспорить результаты определения кадастровой стоимости, если они затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Одним из оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

Из материалов дела следует, что:

- земельный участок с кадастровым номером ...., поставленный на государственный кадастровый учет 9 января 2008 года, принадлежит на праве собственности ФИО1 (том 1 л.д. 161-163);

- земельный участок с кадастровым номером ...., поставленный на государственный кадастровый учет 16 июля 2007 года, принадлежит на праве собственности ФИО1 (том 1 л.д. 164-166);

- земельный участок с кадастровым номером ...., поставленный на государственный кадастровый учет 16 июля 2007 года, принадлежит на праве собственности ФИО1 (том 1 л.д. 167-169).

Кадастровая стоимость спорных земельных участков определена распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 25 ноября 2015 года № 2846-р «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории Республики Татарстан (за исключением земель населенного пункта города Казани)» по состоянию на 1 января 2015 года и составляет:

- для земельного участка с кадастровым номером .... в размере 4 688 216 рублей 74 копеек (том 1 л.д. 158);

- для земельного участка с кадастровым номером .... в размере 1 107 129 рублей 87 копеек (том 1 л.д. 159);

- для земельного участка с кадастровым номером .... в размере 4 614 283 рублей 68 копеек (том 1 л.д. 160).

Оспаривая результаты определения кадастровой стоимости, административный истец ссылается на значительное расхождение между кадастровой стоимостью земельных участков и их рыночной стоимостью.

Частью 5 статьи 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на стороны возложена обязанность доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений. При этом обязанность доказывания оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости лежит на административном истце.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28, на административного истца также возлагается обязанность доказать величину рыночной стоимости, устанавливаемой в качестве кадастровой. Если административный ответчик возражает против удовлетворения заявления, он обязан доказать недостоверность сведений о величине рыночной стоимости, представленных административным истцом, а также иные обстоятельства, подтверждающие его доводы.

В подтверждение величины рыночной стоимости земельных участков административный истец представил суду отчет об оценке от 20 августа 2020 года № 111С-08/2020, подготовленный оценщиком общества с ограниченной ответственностью «Девелоперская Компания «Казань» ФИО4, являющимся членом саморегулируемой организации оценщиков «Союз «Федерация Специалистов Оценщиков», имеющим квалификационный аттестат от 22 декабря 2017 года (том 1 л.д. 17-123). Ответственность оценщика при осуществлении оценочной деятельности застрахована страховым акционерным обществом «ВСК», ответственность общества с ограниченной ответственностью «Девелоперская Компания «Казань» – обществом с ограниченной ответственностью «Зетта Страхование».

Согласно отчету рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером .... составила 1 154 000 рублей по состоянию на 1 января 2015 года; рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером .... составила 267 000 рублей по состоянию на 1 января 2015 года; рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером .... составила 1 114 000 рублей по состоянию на 1 января 2015 года.

Министерство земельных и имущественных отношений Республики Татарстан заявило о недостоверности представленных административным истцом сведений о рыночной стоимости земельных участков. Для проверки соответствия отчета об оценке требованиям законодательства об оценочной деятельности, правильности определения в нем рыночной стоимости земельных участков и установления ее действительной величины судом назначена экспертиза, проведение которой поручено эксперту автономной некоммерческой организации «Финансово-экономическая судебная экспертиза» ФИО5

Как следует из заключения эксперта от 3 февраля 2021 года № 15-21/02/03-ВС (том 2 л.д. 4-75), рыночная стоимость земельных участков в представленном административным истцом отчете об оценке определена правильно. Отвечая на поставленные судом вопросы, эксперт определил рыночную стоимость спорных земельных участков по состоянию на 1 января 2015 года в ином размере, который составил: для земельного участка с кадастровым номером .... – 1 256 581 рубль; для земельного участка с кадастровым номером .... – 290 367 рублей; для земельного участка с кадастровым номером .... – 1 213 424 рубля.

Исследовав заключение эксперта, суд приходит к выводу о его соответствии требованиям, установленным частью 2 статьи 82 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 25 Федерального закона от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

Заключение эксперта содержит подробное описание проведенных исследований с указанием примененных методов, обоснование сделанных в результате исследования выводов и ответы на поставленные судом вопросы.

Эксперт предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, его выводы объективны и обоснованны, исследования проведены всесторонне и в полном объеме в пределах имеющейся у эксперта специальности, в материалах дела имеются исчерпывающие данные о квалификации эксперта.

При исследовании судом заключения эксперта сомнений в его обоснованности не возникло, противоречий в выводах эксперта, неполноты, неясности заключения, которые могли бы послужить основанием для проведения повторной или дополнительной экспертизы не установлено, стороны ходатайств об их назначении не заявляли, каких-либо мотивированных замечаний на заключение эксперта, доказательств, способных опровергнуть выводы эксперта, суду не представили.

Оценивая имеющиеся в материалах дела доказательства величины рыночной стоимости земельных участков, суд исходит из положений статьи 12 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», согласно которой итоговая величина рыночной стоимости объекта оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, предусмотренном Федеральным законом, признается достоверной, если в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, или в судебном порядке не установлено иное.

Поскольку доводы Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан о недостоверности представленных административным истцом сведений о величине рыночной стоимости, опровергнуты в результате судебной экспертизы, а величина рыночной стоимости земельных участков, определенная в отчете об оценке, подтверждена, требования административного истца об установлении кадастровой стоимости земельных участков равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года подлежат удовлетворению в заявленном размере.

С учетом даты обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением (том 1 л.д. 3), датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости следует считать 4 сентября 2020 года и применять установленную судом кадастровую стоимость в соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

В силу части 3 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Пунктом 1 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суммы, подлежащие выплате экспертам, относятся к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела.

Стоимость судебной экспертизы, проведенной по ходатайству Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан экспертом автономной некоммерческой организации «Финансово-экономическая судебная экспертиза», составила 73 000 рублей (том 2 л.д. 3), оплата работы эксперта до настоящего времени не произведена.

По общему правилу, установленному статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев освобождения от возмещения издержек или уменьшения их размера (статья 107, часть 3 статьи 109 Кодекса).

В пункте 31 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» разъяснено, что при удовлетворении требований об установлении в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости судебные расходы взыскиваются с органа, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости.

В то же время, как отмечается в пункте 24 названного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, законодательство о налогах и сборах предполагает установление налогов, имеющих экономическое основание (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 11 июля 2017 года № 20-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 111, части 5 статьи 247 и пункта 2 части 1 статьи 248 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частей 1 и 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданки Н.Б. Слободяник и федерального государственного бюджетного учреждения «Российский сельскохозяйственный центр», возложение на самих налогоплательщиков бремени несения судебных расходов, связанных с установлением кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, если в результате массовой кадастровой оценки она была определена ошибочно, не только сужает реальную доступность правосудия, но и способно финансово обесценить значение соответствующего судебного решения с точки зрения соотношения бремени судебных расходов с ожидаемыми налоговыми выгодами в связи с возможным изменением налоговой базы по соответствующему налогу на недвижимое имущество. Вместе с тем при решении вопросов о распределении судебных расходов по указанной категории дел не исключается учет того обстоятельства, что допущенное при установлении кадастровой стоимости ее расхождение с рыночной стоимостью может укладываться в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений и, соответственно, не является свидетельством ошибки, приводящей к нарушению конституционных прав и свобод граждан, организаций как налогоплательщиков.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что определенная Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером .... (4 688 216 рублей 74 копейки) более чем в четыре раза превышает его рыночную стоимость (1 154 000 рублей), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером .... (1 107 129 рублей 87 копеек) более чем в четыре раза превышает его рыночную стоимость (267 000 рублей), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером .... (4 614 283 рубля 68 копеек) более чем в четыре раза превышает его рыночную стоимость (1 114 000 рублей), что не дает оснований сделать вывод о приемлемом с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазоне отклонений, а свидетельствует о наличии ошибки, связанной с формированием методики определения или применения кадастровой стоимости, и, как следствие, о нарушении прав административного истца как плательщика земельного налога.

Таким образом, на основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 31 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28, и обстоятельств административного дела, судебные расходы в размере 73 000 рублей в счет оплаты работы эксперта и иных расходов, связанных с производством экспертизы) должны быть взысканы с Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан как с органа, утвердившего оспариваемые результаты определения кадастровой стоимости земельных участков.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175 - 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Определить кадастровую стоимость земельных участков, указав ее равной рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2015 года:

в отношении земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: в производственных целях, для иных видов жилой застройки) площадью 2 999 квадратных метров, с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1 154 000 рублей;

- в отношении земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: в производственных целях (проходная), для иных видов жилой застройки) площадью 693 квадратных метра, с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>, в размере 267 000 рублей;

- в отношении земельного участка (категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: в производственных целях, для иных видов жилой застройки) площадью 2 896 квадратных метров, с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1 114 000 рублей.

Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать 4 сентября 2020 года.

Взыскать с Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан в пользу автономной некоммерческой организации «Финансово-экономическая судебная экспертиза» 73 000 рублей в счет оплаты работы эксперта и иных расходов, связанных с производством экспертизы.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Верховный Суд Республики Татарстан.

Судья Шакурова Н.К.

Справка: мотивированное решение составлено 24 марта 2021 года.

Судья Шакурова Н.К.