Решение № 2А-425/2019 2А-425/2019~М-395/2019 М-395/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-425/2019

56RS0043-01-2019-000504-97

дело № 2а-425/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 сентября 2019 года

Шарлыкский районный суд <адрес> в составе судьи Волженцева Д.В., при секретаре Егарминой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

Установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 891 руб. 27 коп. В обосновании данных требований указали, что ФИО1 имеет на праве собственности транспортные средства, подлежащие налогообложению. Инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем что в установленный в налоговом уведомлении срок ответчик оплату транспортного налога не произвел, то ему в соответствии с действующим законодательством была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,99 руб. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу и пени ФИО1 было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Далее в иске указано, что ФИО1 имеет на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, подлежащий налогообложению. Налоговым органом было направлено ответчику, через личный кабинет налогоплательщика, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога составила 329,00 руб. Поскольку обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в сумме 5,51 руб. Далее инспекцией ответчику, через личный кабинет налогоплательщика, направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не были исполнены им в установленный срок.

Инспекция обращалась к мировому судье <адрес> за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, но определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с этим налоговый орган обращается в Шарлыкский районный суд с настоящим заявлением и просит: взыскать с ФИО1 указанную задолженность по транспортному и земельному налогам, а также начисленные пени, в общей сумме 891 руб. 27 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административный иск принят судом к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-425/2019.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, представил в суд заявление, согласно которого указал, что ФИО1 добровольно оплатил задолженность по налогам, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения материалов дела, о чем в деле имеется расписка, в судебное заседание не явился, о причинах своей не явки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

В соответствии с п. 1 ст. 9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и ст. 57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2, ч. 6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Как установлено в судебном заседании, налоговой инспекцией к ФИО1 предъявлен административный иск о взыскании недоимки (пени) по земельному и транспортному налогам в общей сумме 891 руб. 27 коп.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Пунктом 3 ст.14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.60 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (для автомобилей мощность двигателя в лошадиных силах) и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1 ст. 396 НК РФ).

Частью 5 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является пользователем (собственником) земельного участка расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. Указанное недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1 является объектом налогообложения, поскольку земельный участок был поставлен на кадастровый учет и имеет соответствующий кадастровый номер. Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма земельного налога исчислена ответчику в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, уведомление содержит расчет налога и срок его уплаты.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в сумме 5,51 руб. Далее инспекцией ответчику, через личный кабинет налогоплательщика, направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не были исполнены им в установленный срок.

Суд признает расчет земельного налога верным. Согласно данным налогового обязательства указанная сумма налога административным ответчиком не уплачена и обратного суду не представлено.

Поскольку ФИО1 установленную законом обязанность по уплате земельного налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в сумме 69 руб. 75 коп.

Также судом установлено, что согласно данным представленной налоговой инспекцией на имя ФИО1 транспортные средства, подлежащие налогообложению. Инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный в налоговом уведомлении срок ответчик оплату транспортного налога не произвел, то ему в соответствии с действующим законодательством была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,99 руб. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу и пени ФИО1 было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Признание физических лиц налогоплательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами ГИБДД.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно абз. 1, 2 и 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, ФИО1 обоснованно был признан налоговым органом в качестве плательщика транспортного и земельного налога.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данной статьи во взаимосвязи со статьями 1 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, порядок исчисления налога, круг лиц, а также основания и порядок освобождения от налогообложения. (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1129-О).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны. Возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление гражданина в гражданские правоотношения, т.е. налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, предъявленные к ФИО1, законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебный приказ мирового судьи <адрес> судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ФИО1, в связи с несогласием с его исполнением.

Нарушений сроков подачи настоящего административного иска со стороны налогового органа, судом не установлено.

Представленное административным истцом в суд заявление от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждает, что ФИО1 добровольно уплачена задолженность по налогам в сумме 891 руб. 27 коп.

Руководствуясь статьями 291-294 КАС РФ, суд

Решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность: по земельному налогу – пеня в сумме 5 руб. 51 коп., по транспортному налогу – налог в сумме 872 руб., пеня в сумме 13 руб. 76 коп., на общую сумме 891 рубль 27 копеек.

В связи с добровольной оплатой административным ответчиком ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам и пеням, решение суда исполнению не подлежит.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Шарлыкский районный суд, в течение месяца.

Судья Д.В. Волженцев