Решение № 2А-137/2025 2А-137/2025(2А-3399/2024;)~М-3261/2024 2А-3399/2024 М-3261/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-137/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года г. Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре судебного заседания Кротиковой А.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0024-01-2024-005335-42 (2а-137/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование административного иска указала, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) в качестве индивидуального предпринимателя за (данные изъяты) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьёй 430 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов, фиксированный размер страховых взносов за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 842 рубля.

Таким образом, у налогоплательщика имелась обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 583,68 рубля:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Исчисленная сумма страховых взносов налогоплательщиком не уплачена.

У налогоплательщика на общую сумму недоимки сформировавшуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо. Таким образом, в результате неоплаты (несвоевременное оплаты) страховых взносов, налогов в соответствии с положениями статей 11, 75 НК РФ, на совокупную задолженность налогоплательщику были начислены пени в размере 1 362,94 рубля (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку задолженность налогоплательщиком не была уплачена Инспекция выставила и направила должнику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по обязательным платежам.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке статьи 69 Налогового кодекса в автоматическом режиме сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено в адрес ответчика через личный кабинет.

Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требовании, не уплачена, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) о вынесении судебного приказа.

27.01.2024 мировым судьей судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-820/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи от 17.05.2024.

Просила: взыскать с ФИО1 (ИНН (данные изъяты)) задолженность по налогам и пени в размере 39 946 (тридцать девять тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 62 копейки, в том числе:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 583,68 рублей;

- пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 362,94 рубля, обязанность налогоплательщика, включенную в период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с требованиями не согласен, думает, что сумма в виде долга – это результат политических действий, а он является жертвой обстоятельств, не может заплатить деньги, потому что введены санкции, и он остался без работы, просил не взыскивать с него данную сумму.

Выслушав административного ответчика, обозрев материалы приказного производства № 2а-820/2024, административное дело № 2а-2081/2024, исследовав материалы дела, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексу НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 423 НК РФ отчетными периодами применительно к страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункта 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 425 НК РФ (пункты 1, 2) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно статье 346.28 НК РФ (ред. от 23.11.2020) Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со статьей 346.32 НК РФ (ред. от 23.11.2020) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ст. 4 п. 1 пп. 1) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика (далее по тексту ЛК) - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № 21 по Иркутской области с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16-18).

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьёй 430 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов, фиксированный размер страховых взносов за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 842 рубля.

У налогоплательщика имелась обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 583,68 рубля, в том числе:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Исчисленная сумма страховых взносов налогоплательщиком не уплачена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика на общую сумму недоимки сформировавшуюся в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составляла 171 230,21 рублей.

Совокупная обязанность по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 120 617,42 рублей, так как ДД.ММ.ГГГГ прошла оплата в размере 223 рублей, которая зачлась в счет оплаты задолженности по НДФЛ.

Совокупная обязанность ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 120 617,42 рублей: НДС в общей сумме 47 360,49 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 32 248,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме 8 766,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; НДС в общей сумме 9 447,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); НДС в общей сумме 9 447,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); НДС в общей сумме 9 449,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); НДФЛ в общей сумме 3 900,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 159 201,10 рубль, состоит из: НДС в общей сумме 47 360,49 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 32 248,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме 8 766,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; НДС в общей сумме 9 447,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); НДС в общей сумме 9 447,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); НДС в общей сумме 9 449,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); НДФЛ в общей сумме 3 900,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов в размере 38 583,68 рубля за ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что решением Усольского городского суда от 30.09.2024 по административному делу № 2а-2081/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 126 386 (сто двадцать шесть тысяч триста восемьдесят шесть) рублей 92 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 248 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 рублей;

- НДС за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 029,75 рублей;

- НДС за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 666,0 рублей;

- НДС за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 668,0 рублей;

- НДС за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 447,0 рублей;

- НДС за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 447,0 рублей;

- НДС за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9 449,0 рублей;

- пени в размере 10 561,25 рубль, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, перешедшие в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,16 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,64 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, начисленные за неуплату НДС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,72 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, начисленные за неуплату НДС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,56 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, начисленные за неуплату НДС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,84 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Апелляционным определением Иркутского областного суда решение оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения, решение Усольского городского суда от 30.09.2024 по административному делу № 2а-2081/2024 вступило в законную силу 15.01.2025.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, в результате неоплаты (несвоевременной оплаты) страховых взносов, налогов, в соответствии с положениями статей 11, 75 НК РФ, на совокупную задолженность налогоплательщику были начислены пени в размере 1 362,94 рубля (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке статьи 69 Налогового кодекса в автоматическом режиме сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое получено последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33, 73-74). Указанное требование направлено в адрес ответчика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Для передачи и получения документов и информации по ТКС необходимо подключиться к одному из операторов электронного документооборота или установить специальное программное обеспечение. Для направления документов в налоговый орган требуется получение усиленной квалифицированной электронной подписи, что было сделано налогоплательщиком (л.д. 79-80).

Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требовании, не уплачена, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) о вынесении судебного приказа.

27.01.2024 мировым судьей судебного участка № 96 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-820/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи от 17.05.2024 (л.д. 13).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 17.01.2024 и отменен 17.05.2024. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 20.11.2024.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что сумма в виде долга – это результат политических действий, а он является жертвой обстоятельств, не может заплатить деньги, потому что введены санкции, и в связи со сложившейся ситуацией в стране он остался без работы, является необоснованным, поскольку в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Кроме того, судом проверен факт законности начисления налогов и пени, начисление которых соответствует законодательству РФ, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств погашения задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на профессиональный доход и начисленных на суммы недоимки пеней, административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, получая от осуществления деятельности, доход, подлежащий налогообложению, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленного налога и пени не уплатил, суд полагает, что требование о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Рассматривая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21, суд проверил представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд, и приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (данные изъяты)) задолженность по налогам и пени в размере 39 946 (тридцать девять тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 62 копейки, в том числе:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 583,68 рублей;

- пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 362,94 рубля, обязанность налогоплательщика, включенную в период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением на расчетный счет: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Усолье-Сибирское государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Иркутский областной суд через Усольский городской суд.

Судья О.В. Янова

Мотивированный текст решения изготовлен 05.03.2025.