Решение № 2А-224/2023 2А-224/2023~М-138/2023 М-138/2023 от 3 июля 2023 г. по делу № 2А-224/2023

22RS0041-01-2023-000172-76

Дело № 2а-224/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<...> 3 июля 2023 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мазур Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки: земельному налогу с физических лиц за 2017 год – 884 руб. и пени 13,37 руб., за 2018 год – 884 руб. и пени – 12,98 руб., за 2019 год – 884 руб. и пени 26,11 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что налоговый орган своевременно обратился с заявлением на выдачу судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. ФИО1 является владельцем недвижимого имущества являющихся объектом налогообложения, а также в соответствии со ст. 228 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налоги не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены уведомления и требования об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 была начислена пеня. Указанную сумму недоимки по налогам и пене истец просит взыскать с ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Вопросы налогообложения физических лиц, порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 23, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем ФИО2, имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

Вопросы налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам с 01.01.2015 регулируются нормами главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397, ч.1,2 ст. 409 НК РФ, сумма земельного налога, а также налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

В силу п.4 ст.397, п.3 ст.409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393, 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.2, п.2 ч.3 ст.48 НК РФ (здесь и далее, в редакции, применяемой к спорным правоотношениям), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, в течение года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Исходя из смысла статей 48, 69, 70 НК РФ, и правовой позиции, изложенной в п.3 вышеуказанного определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, предельный срок принудительного взыскания налога, пени представляет собой совокупность сроков: уплаты налога (даты выявления недоимки), на направление требования (3 месяца), на исполнение требования в добровольном порядке (8 дней, если иной срок не указан в требовании), на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Необходимо отметить, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и пропуск данного срока не лишает налоговый орган права на выставление требования. Вместе с тем, исходя из совокупности сроков, установленных 69, 70, 48 НК РФ, этот срок, как указывалось выше, имеет значение для исчисления общего (предельного) срока для взыскания задолженности.

В части соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

Налоговое уведомление № 76177019 от 28.08.2018 о необходимости уплаты, в том числе земельного налога за 2017 год, направлено ответчику заказным письмом 24.09.2018.

Согласно требованию об уплате налога № 9596 по состоянию на 01.02.2019, ФИО1 было предложено оплатить задолженность по земельному налогу за 2017 год и пеню, по налогу на имущество за 2017 год и пеню, на общую сумму 1 113 руб., в срок до 27.03.2019.

Указанное требование направлено должнику заказным письмом согласно списку заказной корреспонденции 25.02.2019.

Налоговое уведомление № 646928 от 27.06.2019 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, направлено ответчику заказным письмом 09.07.2019.

Согласно требованию об уплате налога № 14457 по состоянию на 11.02.2020, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по земельному налогу за 2018 год - 884 руб., пеню 12,98 руб. в срок до 07.04.2020.

Указанное требование направлено должнику заказным письмом согласно списку заказной корреспонденции 14.02.2020.

Налоговое уведомление № 9089646 от 03.08.2020 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, направлено ответчику заказным письмом 03.10.2020.

Согласно требованию об уплате налога № 9432 по состоянию на 17.06.2021, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по земельному налогу за 2018 год - 884 руб., пеню 26,11 руб. в срок до 23.11.2021.

Указанное требование направлено должнику заказным письмом согласно списку заказной корреспонденции 14.02.2020.

В рассматриваемом случае, с учётом суммы требований за 2017, 2018, 2019 г.г., в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с 24.11.2021 до 24.05.2022.

По рассматриваемому случаю, 30.09.2022 истец обратился к мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 14.10.2022 судебный приказ от 30.09.2022 отменен.

Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с 14.10.2022 по 14.04.2023.

Исковое заявление направлено, согласно дате на потовом конверте, в Ребрихинский районный суд Алтайского края 14.04.2023, то есть в сроки предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно ч.1 ст.389, ч.1 ст.390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом) определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В силу требований ч.2 ст.387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

Согласно распечатке учетных данных о земельных участках, выписки из ЕГРН от 26.05.2023 и налоговым уведомлениям ФИО1 в 2017, 2018, 2019 годах являлась собственником земельного участка по адресу:

- <адрес>, кадастровая стоимость (налоговая база) на 2017, 2018, 2019 годы составляет – 121 110 руб., доля в праве – 1, количество месяцев - 12, налоговая ставка 0,3%, исчисленная сумма налога за 2017, 2018, 2019 годы составила по 884 руб. за каждый год.

Правильность применения административным истцом при исчислении суммы земельного налога налоговой ставки в размере 0,3 % подтверждается Решением Пановского сельского Совета народных депутатов Ребрихинского района Алтайского края от 11.11.2014 № 43 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Пановский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края».

Налоговые ставки, установленные данным Решением от 11.11.2014 № 43 определены в пределах указанных в ст.394 НК РФ.

Таким образом, размер земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы, подлежащего уплате ответчиком, составлял 884 руб. в год. Сведения о том, что принадлежащий ответчику земельный участок в силу требований ч.2 ст.389 НК РФ не относятся к объектам налогообложения, либо ФИО1 не относится к числу налогоплательщиков (ч.2 ст.388 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.395 НК РФ) ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Сведения о том, что принадлежащий ответчику объект недвижимости в силу требований ст.401 НК РФ не относится к объектам налогообложения, а также о наличии льгот (ст.407 НК РФ) ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Представленными истцом карточками расчета с бюджетом по налогу, подтверждается наличие у ответчика задолженности по налогам и пене в размере исковых требований.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Срок направления налоговых уведомлений в соответствии с положениями ст.52 НК РФ административным истцом не нарушен, соответственно, налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ, за просрочку уплаты земельного налога: за 2017 г., начислена пеня в размере 13,37 руб., за 2018 год – 12,98 руб., за 2019 год – 26,11 руб.

Вышеуказанный расчет по суммам налогов и пени ответчиком не оспорен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

Таким образом, на момент рассмотрения дела у ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2652 руб. и пени, начисленной за просрочку уплаты земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы - 52,46 руб., которая подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего полного исполнения налогового обязательства ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100%) в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, родившейся <дата> в <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 884 руб., за 2018 год в размере 884 руб., за 2019 год в размере 884 руб.; пени начисленной на недоимку по земельному налогу: за 2017 год – 13,37 руб., за 2018 год – 12,98 руб., за 2019 год – 26,11 руб., всего 2704 (две тысячи семьсот четыре) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст.310 КАС РФ (принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

Председательствующий Е. В. Мазур