Решение № 2А-2617/2025 2А-2617/2025~М-1779/2025 А-2617/2025 М-1779/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-2617/2025

61RS0№-46

Дело №а-2617/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 19 августа 2025 г.

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.А., при секретаре Сутайкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС, встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 12 о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском, сославшись на следующее: ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортерных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог в 2022 году по сроку уплаты 01.12.2023, в сумме 29319 руб., однако ФИО1 транспортный налог за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 29319 руб. не оплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Однако ФИО1 налог на имущество за 2022 год в установленный срок не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 860 руб.

Однако ФИО1 земельный налог за 2022 год в установленный срок не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

ФИО1 состоял на учете в качестве арбитражного управляющего вследствии чего в силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщтком страховых взносов.

Налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы:

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 по ОПС в сумме 29354 руб. (частичная уплата 11246,42 руб., остаток задолженности по страховым взносам за 2019 по ОПС – 18107, 58 руб.) по ОМС в сумме 6684 руб. (частичная уплата 4721,45 руб., остаток задолженности по страховым взносам за 2019 год по ОМС в сумме 2162,55 руб.

- за 2020 год по сроку уплаты 11.01.2021 по ОПС в сумме 31837,42 руб., по ОМС в сумме 8267, 45 руб.

Страховые взносы ФИО1 в установленные сроки не уплачены, поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 74842,94 руб., в том числе пени 14467,94 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14467,94 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 14949 от 28.10.2024: Общее сальдо в сумме 92275,62 руб., в том числе пени 31900,62 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 14949 от 28.10.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20854 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 14949 от 28.10.2024: 31900,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) – 20854 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 11046,62 руб.

В связи с тем, что –задолженность по требованию от 27.06.2023 должником не оплачена, инспекция в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области, 24.12.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3-2498/2024 о взыскании налогов и пени.

Однако определением от 13.01.2025 Мировым судьей судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области судебный приказ № 2а-3-2498/2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени ЕНС в сумме 11046,62 руб. за период с 01.01.2023 по 28.10.2024.

ФИО1 не согласился с заявленными к нему исковыми требованиями и подал встречный иск, в котором просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по ЕНС, обязать МИФНС № по <адрес> при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика ЕНС ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения исключить из значения отрицательного сальдо единого налогового счета сумму задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о явке в суд уведомлен надлежащим образом, представил в судебное заседание ходатайство, в котором просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик и его представитель адвокат Двоеносова Н.Ю. в судебное заседание не явились, направил в суд заявление в котором просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортерных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог в 2022 году по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 29319 руб., однако ФИО1 транспортный налог за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29319 руб. не оплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 налог на имущество за 2022 год в установленный срок не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 860 руб.

Однако ФИО1 земельный налог за 2022 год в установленный срок не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

ФИО1 состоял на учете в качестве арбитражного управляющего вследствии чего в силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в соответствии со ст.430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы:

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОПС в сумме 29354 руб. (частичная уплата 11246,42 руб., остаток задолженности по страховым взносам за 2019 по ОПС – 18107, 58 руб.) по ОМС в сумме 6684 руб. (частичная уплата 4721,45 руб., остаток задолженности по страховым взносам за 2019 год по ОМС в сумме 2162,55 руб.

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по ОПС в сумме 31837,42 руб., по ОМС в сумме 8267, 45 руб.

Страховые взносы ФИО1 в установленные сроки не уплачены, поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74842,94 руб., в том числе пени 14467,94 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14467,94 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 92275,62 руб., в том числе пени 31900,62 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20854 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 31900,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 20854 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 11046,62 руб.

В связи с тем, что –задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ должником не оплачена, инспекция в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании налогов и пени.

Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> судебный приказ №а-3-2498/2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Так же суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ решением Шахтинского городского суда МИФНС № по <адрес> в удовлетворении административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, отказать за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ отказано.

ДД.ММ.ГГГГ решением Шахтинского городского суда МИФНС № по <адрес> в удовлетворении административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, отказать за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ отказано.

ДД.ММ.ГГГГ решением Шахтинского городского суда МИФНС № по <адрес> в удовлетворении административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени ЕНС за предыдущие периоды отказано.

В силу п.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей в порядке, аналогичном, установленному ст.11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах.

В связи с введением ЕНС МИФНС № в отношении административного ответчика сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Обязанность по уплате налога и или сбора прекращается в случае поименованных в п.3 ст.44 НК РФ, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1): а также с возникновением иных обстоятельств с которых законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию в случаях, предусмотренных ст.59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 п.1 ст.59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано 06.01.2023 за расчетные периоды с января 2017, в том числе пени, что является неправомерным. В сальдо ЕНС по состоянию на 1.01.2023 не должны включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пени, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Согласно положений ст.48.59,69,113 НК РФ, в отсутствие по состоянию на 1.01.2023 вступивших в законную силу судебных актов, в соответствии с которыми с ответчика взысканы указанные выше недоимки, налоговым органом утрачена возможность взыскивать данную налоговую задолженность в принудительном порядке.

Также суд полагает необходимым обязать Межрайонную ИФНС России N 12 по Ростовской области при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика ЕНС ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения исключить из значения отрицательного сальдо единого налогового счета сумму задолженности в размере 11046,62 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административно-искового заявления МИФНС № 12 о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по пени по ЕНС в сумме 11046,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по ЕНС ФИО1, ИНН №

Обязать МИФНС № 12 по Ростовской области при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика ЕНС ФИО1 ИНН № года рождения исключить из значения отрицательного сальдо единого налогового счета сумму задолженности в размере 11046,62 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья ись Ю.А. Кузнецова

Решение в окончательной форме изготовлено 1.09.2025.