Решение № 2А-335/2017 2А-335/2017(2А-4041/2016;)~М-3922/2016 2А-4041/2016 М-3922/2016 от 28 февраля 2017 г. по делу № 2А-335/2017

Дело № 2а-335/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 01 марта 2017 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре - Семеновой О.С.,

с участием представителя административного истца - ИФНС России по г.Георгиевску ФИО1, на основании доверенности,

представителя административного ответчика ФИО2 – Воронина С.В., действующего на основании ордера и доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц и пени, а также налога на землю физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в размере в размере ... рублей, из них: налог на имущество с физических лиц – ... рублей, пени по уплате налога на имущество с физических лиц – ... рублей, налог на землю физических лиц – ... рублей.

В обоснование заявленных требований суду сообщили, что в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п.п.1-3 ст. Закона № 2003-1 налог на строение, помещения и сооружения исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также организациями технической инвентаризации.

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества в отношении ФИО2 о регистрации следующих объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ).

По данным объектам недвижимости исчислен налог на имущество, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату суммы исчисленных налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с информационной базов данных инспекции, по данным, представленным регистрирующими органами за ФИО2 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения - ДД.ММ.ГГГГ)

По данному земельному объекту исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. От исполнения требования административный ответчик в добровольном порядке уклонился.

Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов и соответствующей пени. Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество сложилась за ДД.ММ.ГГГГ год, а задолженность по уплате пени за период ДД.ММ.ГГГГ года.

Просят суд взыскать с ФИО2 сумму задолженности по уплате налога и пени в размере в размере ... рублей, из них: налог на имущество с физических лиц – ... рублей, пени по уплате налога на имущество с физических лиц – ... рублей, налог на землю физических лиц – ... рублей, а также возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1 поддержала заявленные требования, просила иск удовлетворить, сообщив, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и регулируется законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1). Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (ст. 3 Закона № 2003-1), которыми согласно ст. 2 Закона № 2003-1 являются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на данное имущество.

Ставки налога на имущество физических лиц на рассматриваемый в иске налоговый период 2014 год установлены решением Думы г. Георгиевска Ставропольского края Решение Думы г. Георгиевска от 22.11.2013 № 223-26 «Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц по городу Георгиевску на 2014 год».

В частности, по объектам налогообложения: дача, гараж, иное нежилое строение, помещение, сооружение и доля в праве общей собственности на данное имущество, ставка налога установлена в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах:

- до 300 000 рублей (включительно) - 0,1 %;

- свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,3 %;

- свыше 500 000 рублей до 1000 000 рублей (включительно) - 1,2 %;

- свыше 1 000 000 рублей - 1,6 %.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона №2003-1), налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1, в редакции Федерального закона от 22 июля 2010 года № 167-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1 в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, применительно к которой органами местного самоуправления устанавливаются налоговые ставки.

Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. При этом восстановительная стоимость строений и сооружений определяется по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года, а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъекта.

Коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в целях их налогообложения, утверждался постановлениями Правительства Ставропольского края (от 23.01.2008 № 4-п; 17.12.2008 № 207-п (в ред. постановления Правительства СК от 17.06.2009 № 160-п); 10.02.2010 № 39-п; 27.01.2011 № 22-п; 22.12.2011 № 525-п; 08.02.2013 № 34-п).

Под суммарной инвентаризационной стоимостью понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Обязанность предоставления сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, в налоговые органы возлагалась п. 9.1 ст. 85 НК РФ на органы, осуществляющие государственный технический учет. На территории Ставропольского края сведения, необходимые для исчисления гражданам налога на имущество физических лиц, представлялись, в частности, Государственным унитарным предприятием Ставропольского края «Краевая техническая инвентаризация» (далее - ГУП СК «Крайтехинвентаризация», ГУП СК «БКИ СК»).

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, согласно п. 4 ст. 85 НК обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно сведениям, поступившим в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из Управления Росреестра по Ставропольскому краю, ДД.ММ.ГГГГ на основании правоустанавливающего документа - Решения Георгиевского городского суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО2: на объект «Промцех» (номер регистрации права №), расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадь объекта 1187.9 кв. м.; на объект «Проходная» (номер регистрации права №), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь объекта 41,2 кв. метра.

Согласно сведениям, поступившим в порядке п. 9.1 ст. 85 НК РФ от ГУП СК "БКИ СК" (ГУП Ставропольского края «Краевая техническая инвентаризация») инвентаризационная стоимость объектов, расположенных по адресу: <адрес> составила: по объекту «Промцех» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - ... рублей; по объекту «Проходная» по состоянию ДД.ММ.ГГГГ ... рубля.

Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года исчислена на основании поступивших данных об инвентаризационной стоимости объектов состоянию на 1 января каждого года, ставки налога, установленной Решением на конкретный налоговый период от суммарной инвентаризационной стоимости для соответствующего стоимостного диапазона, и доли в праве собственности на объекты недвижимости: по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ года в сумме в сумме ... рублей ...

В соответствии со ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Представление сведений в налоговые органы о величине кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (в т. ч. земельных участков), а также о ее изменении, предусмотрено в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ года на земельный участок, принадлежавший ФИО2 в период до ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, адрес месторасположения объекта <адрес>, СНТ «Подкумок», исчислен на основании поступивших сведений о кадастровой стоимости объекта, ставки налога, установленной Решение совета депутатов Незлобненского сельсовета Георгиевского района Ставропольского края от 30.10.2013 № 309-27 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Незлобненского сельсовета Георгиевского района Ставропольского края" и доли в праве на земельный участок.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка составила ... рублей. Налог по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ года исчислен в сумме ...

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога направлено ФИО2 ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В редакции статьи 52 НК РФ, действующей с 02.09.2010 года, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ).

В адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить денежную сумму (пени) в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пеня начисляется на всю сумму задолженности на дату направления требования.

По налогу на имущество физических лиц начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – ... рублей.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, на основании п. 1 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 7 декабря 2011 года (Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 14.01.2016 по делу № 33-228-2016).

В соответствии с названными требованиями налогового законодательства ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму ... рублей, по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица:

- от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой к уплате в размере – ... рублей (пеня по налогу на имущество – остаток задолженности)

- от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой к уплате в размере – ... рублей (пеня по налогу на имущество – остаток задолженности)

- от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой к уплате в размере -... рублей (пеня по налогу на имущество – остаток задолженности)

- от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой к уплате в размере ... рублей (пеня по налогу на имущество – остаток задолженности)

- от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой к уплате в размере ... рублей (в том числе налог на имущество – ... рублей, пеня по налогу на имущество – ... рублей, земельный налог – ... рублей).

Только с выставлением требования от ДД.ММ.ГГГГ № сумма задолженности, учитываемая налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей и у налогового органа возникли основания для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению Инспекции ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ №, который отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, Инспекция в рамках установленного законом срока обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в размере ... рублей

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО2, извещенная о его времени и месте в соответствии со ст. 96 КАС РФ и не сообщила суду сведений уважительных причин неявки.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО2

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 - адвокат Воронин С.В. возражал в отношении заявленных ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края требований, считает административное исковое заявление необоснованным и просит в удовлетворении требований отказать, поскольку считает, что представленный Инспекцией расчет налогов не соответствует действительности., налог исчислен неверно.

Выслушав объяснения представителей сторон исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.п.1-3 ст. Закона № 2003-1 налог на строение, помещения и сооружения исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также организациями технической инвентаризации.

Согласно сведениям, поступившим в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из Управления Росреестра по Ставропольскому краю, ДД.ММ.ГГГГ на основании правоустанавливающего документа - Решения Георгиевского городского суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО2: на объект «Промцех» (номер регистрации права №), расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадь объекта 1187.9 кв. м.; на объект «Проходная» (номер регистрации права №), расположенный по адресу: <адрес>, пер. Минераловодский, 8, кадастровый номер №, площадь объекта 41,2 кв. метра.

Согласно сведениям, поступившим в порядке п. 9.1 ст. 85 НК РФ от ГУП СК "БКИ СК" (ГУП Ставропольского края «Краевая техническая инвентаризация») инвентаризационная стоимость объектов, расположенных по адресу: <адрес> составила: по объекту «Промцех» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - ... руб.; по объекту «Проходная» по состоянию ДД.ММ.ГГГГ ... рубля.

Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года исчислена на основании поступивших данных об инвентаризационной стоимости объектов состоянию на 1 января каждого года, ставки налога, установленной Решением на конкретный налоговый период от суммарной инвентаризационной стоимости для соответствующего стоимостного диапазона, и доли в праве собственности на объекты недвижимости по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ года в сумме в сумме ...

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО2 налог на имущество с физических лиц не оплатила.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

За неуплату налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок административному ответчику исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Сумма пени сложилась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на землю физических лиц.

В соответствии со ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Представление сведений в налоговые органы о величине кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (в т. ч. земельных участков), а также о ее изменении, предусмотрено в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с информационной базов данных инспекции, по данным, представленным регистрирующими органами за ФИО2 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения - ДД.ММ.ГГГГ)

Земельный налог по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ на указанный земельный участок, принадлежавший ФИО2 в период до ДД.ММ.ГГГГ, исчислен на основании поступивших сведений о кадастровой стоимости объекта, ставки налога, установленной Решение совета депутатов Незлобненского сельсовета Георгиевского района Ставропольского края от 30.10.2013 № 309-27 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Незлобненского сельсовета Георгиевского района Ставропольского края» и доли в праве на земельный участок.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка составила .... Налог по обязательствам ДД.ММ.ГГГГ года исчислен в сумме ...

Задолженность по уплате административным ответчиком налога на землю с физических лиц в установленные сроки не погашена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ).

В адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, на основании п. 1 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 7 декабря 2011 года (Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 14.01.2016 по делу № 33-228-2016).

В соответствии с названными требованиями налогового законодательства ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму ... рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № который был отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в рамках установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в размере ... рублей, из них: налог на имущество с физических лиц – ... рублей, пени по уплате налога на имущество с физических лиц – ... рублей, налог на землю физических лиц – ... рублей.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО2, а также ее представителем в судебном заседании Ворониным С.В., доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2, не освобожденной от ее уплаты, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет ....

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 96, 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц и пени, а также налога на землю физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход государства задолженность по уплате налогов и пени в размере ... рублей, из них: налог на имущество с физических лиц – ... рублей, пени по уплате налога на имущество с физических лиц – ... рублей, налог на землю физических лиц – ... рублей.

Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2017 года)

Судья Ю.В. Курбанова