Решение № 2А-411/2020 2А-411/2020~М-94/2020 А-411/2020 М-94/2020 от 14 апреля 2020 г. по делу № 2А-411/2020

Дело №а - 411/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2020 г. <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Республики Дагестан ФИО4., при секретаре ФИО3, с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН <***>, зарегистрирована по адресу: 367009, РОССИЯ, Махачкала, <адрес> ул. 25, в связи с наличием зарегистрированных на его имя земельных участков, имущества, указанных в приложенном налоговом уведомлении. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования за № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 29.12.2017г., № от 06.02.2019г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за период 2015 - 2017 гг.

В обосновании административного иска указывает, что в соответствии со ст.ст.387-398 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, согласно согласно со ст.ст.399-409 Главы 32 «Налог на имущество физических лиц», п. 2 ст. 218 ГК РФ, на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности имущество, земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях, приложенным к настоящему заявлению.Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в приложенном налоговом уведомлении. Судебный приказ мировой судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который был вынесен по заявлению инспекции был отменен определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ по представленным возражениям. Просит суд взыскать с ФИО1 за 2015 - 2017 гг. задолженность по налогам на общую сумму 3 568,75 рублей, из которой недоимка по земельному налогу в размере 2 652 руб., пеня - 47,71 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 855 руб., пеня - 14,04 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, заявлений об уважительных причинах неявки в суд не представили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления частично, по взысканию задолженности земельного налога за период 2016, 2017 года в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.(2.1)

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ч.2)

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствие со ст.400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени.

Согласно материалам дела, ответчик ФИО1 находится на налоговом учете в инспекции Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, имеет ИНН 056002121331и является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени ввиду наличия зарегистрированных на его имя в налогом периоде 2015 - 2017 гг. земельного участка, имущества, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно требованию за № об уплате налога, сбора, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что оно направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2015 - 2016 гг.

Согласно требованию за № об уплате налога, сбора, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что оно направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2015 - 2016 гг.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган извещал ФИО1 о необходимости уплаты налога не позднее 03.12.2018г. г., задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за указанный выше период, с указанием расчета налога, исходя из ставок налога, периода регистрации, кадастровой стоимости земельных участков, имущества.

Согласно требованию за № об уплате налога, сбора, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что оно направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2017 гг.

О направлении заказными письмами налогового уведомления и требования в деле имеются реестры заказных писем.

В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени ответчиком ФИО1 в сроки указанные в требовании, в последующем административный истец, ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Исковое заявление о взыскании имущественного и земельного налога и пени с ответчика ФИО1 поступило в суд в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.

В то же время, согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно расчетам, ФИО1 начислен земельный налог в размере 2 652 руб., пеня - 47,71 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 855 руб., пеня - 14,04 руб., которые имели место по состоянию после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в силу закона они не признаются безнадежной ко взысканию и не подлежат списанию налоговым органом.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что он освобожден от уплаты земельного налога как пенсионер, на законе не основаны, так как распространяется только на земельный налог 2017 года, с момента вступления в силу Закона РФ.

Начиная с 2017 г. пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ).

Согласно ч. 13 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ФИО1 может быть освобожден от задолженности по земельному налогу за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером 05:48:000057:668, расположенный по адресу 368301, Россия, РД, <адрес>, Камнеобрабатывающий завод, мкр. Очистные сооружения, линия 8, <адрес> площадью 599,90 кв.м. в размере 884 рубля.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о возможности взыскания с ФИО1 земельного налога и пени за 2015 - 2016 года.

Статьей 407 НК РФ определены категории граждан, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц. К указанным категориям относятся, в том числе, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

С ДД.ММ.ГГГГ льгота может быть предоставлена в отношении одного объекта каждого вида налогообложения по выбору налогоплательщика, то есть на одну квартиру, на один дом, на один гараж и т.д. В случае, если налогоплательщик имеет в собственности несколько объектов одного вида, то для установления льготы необходимо заполнить уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

Налоговым органом в отношении имущества ФИО1 (жилой дом с кадастровым номером 05:48:000057:1390, расположенный по адресу 368301, Россия, РД, <адрес>, Камнеобрабатывающий завод, мкр. Очистные сооружения, линия 8, <адрес>) произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 855 рублей.

С учетом положений ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, считаю возможным освободить ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 855 рублей.

В сведениях об имуществе налогоплательщика-физического лица указан один земельный участок с кадастровым номером 05:48:000057:668, расположенный по адресу 368301, Россия, РД, <адрес>, Камнеобрабатывающий завод, мкр. Очистные сооружения, линия 8, <адрес> один объект налогообложения по налогу на имущество физических лиц с кадастровым номером кадастровым номером 05:48:000057:1390, расположенный по адресу 368301, Россия, РД, <адрес>, Камнеобрабатывающий завод, мкр. Очистные сооружения, линия 8, <адрес>.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден по закону от уплаты судебных расходов по оплате госпошлины при подаче иска.

Согласно материалам дела, следует, что ответчик ФИО1 является пенсионером по старости, о чем имеется в материалах дела соответствующее удостоверение, суд считает возможным освободить его от уплаты госпошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 22.095.1959 г.р., уроженца с.В.-<адрес> Азербайджанской ССР, зарегистрированного и проживающего в <адрес> ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в сумме - 2 037,71 (две тысячи тридцать семь рублей семьдесят одна копейка) рублей за налоговый период 2015-2016 гг., из которого сумма земельного налога составляет - 1 990 рублей, пеня - 47,71 рублей.

В удовлетворении остальной части отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья М.<адрес>