Решение № 2А-905/2025 2А-905/2025~М-733/2025 М-733/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-905/2025

Дело №2а-905/2025

УИД 44RS0027-01-2025-001089-71


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Маматкуловой З.Р., при секретаре Ерёмченко Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 80758,96 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 г. – 801 руб., НДФЛ за 2023 г. – 53445 руб., пени – 13150,96 руб. и штрафы – 13362 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН (данные изъяты), является плательщиком налога на имущество и налога на доходы физических лиц. В собственности ФИО1 находятся следующие объекты имущества: квартира по адресу: (,,,), дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, нежилое помещение по адресу: (,,,), дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, жилой дом по адресу: (,,,), дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве – (данные изъяты), кадастровый №, квартира по адресу: (,,,), дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №. Согласно представленным сведениям, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2023 г. в размере 801 руб., который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен. Кроме того, налоговый орган располагает сведениями, что налогоплательщик получила в дар в 2023 г. объект недвижимого имущества, дата постановки на учёт – ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 г. налогоплательщиком не представлена, с 16 июля 2024 г. произведена камеральная налоговая проверка, сумма НДФЛ к уплате по результатам проверки составила 53445 руб. Сумма штрафа за неуплату налога по НДФЛ составляет по ст. 119 НК РФ – 8017 руб., по ст. 122 НК РФ – 5345 руб. Кроме этого, согласно Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» административным истцом представлен расчет пени на совокупную задолженность с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. в сумме 13150,96 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, пени от 18 февраля 2025 г. № со сроком исполнения до 21 апреля 2025 г. Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, определением мирового судьи судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области от 22 августа 2025 г. судебный приказ № 2а-1343/2025 был отменен.

Дело рассматривается в отсутствие надлежаще извещенных сторон административного дела, в том числе по ходатайству административного ответчика – представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицала факт наличия задолженности по налоговым платежам и свою обязанность по их погашению, указав, что задолженность не погашена в связи с затруднительным материальным положением.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании ч. 2 ст. 150, ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом за 2023 г. по объекту с кадастровым № исчислен налог в сумме 801 руб., расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 06 июля 2024 г. (со сроком уплаты до 02 декабря 2024 г.), направленному ФИО1 14 сентября 2024 г.

Кроме того, на основании п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

ФИО1 налоговую декларацию за 2023 г. не представила, в то время как материалами дела подтверждено и не оспаривается административным ответчиком, что ею получен в дар объект недвижимого имущества с кадастровым №, дата постановки на учёт – ДД.ММ.ГГГГ Срок предоставления декларации – 02 мая 2024 г.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 г. налогоплательщиком не представлена, с 16 июля 2024 г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 направлено требование № от 30 июля 2024 г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации НДФЛ за 2023 г.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) о доходах, полученных налогоплательщиком в 2023 г. от дарения объектов недвижимости, составляет 53445 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Сумма штрафа, рассчитанная налоговым органом ФИО1, составляет 8017 руб. (ст. 119 НК РФ) и 5345 руб. (ст. 122 НК РФ).

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от 19 декабря 2024 г. и начислен налог на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 53445 руб. по сроку уплаты до 15 июля 2024 г., штрафы 8017 руб. и 5345 руб., а также пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01 января 2023 г. сформировано с учётом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в материалы дела представлен расчет пени на совокупную задолженность по налогу, которая за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. составила 13150,96 руб.

В целях соблюдения ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № от 18 февраля 2025 г. со сроком исполнения до 21 апреля 2025 г. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Костромской области обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области на основании названного выше требования в размере 80758,96 руб., судебный приказ № 2а-1343/2025 вынесен мировым судьей 11 августа 2025 г.

Определением этого же мирового судьи от 22 августа 2025 г. судебный приказ № 2а-1343/2025 отменён.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 ст. 123.7 КАС РФ).

Тем самым сроки взыскания, в том числе срок направления налогового уведомления и требования об уплате налога налогоплательщику, срок обращения в суд за принудительным взысканием задолженности (ст.ст. 48,69,70 НК РФ) налоговым органом также соблюдены.

ФИО1 возражений относительно расчета суммы недоимки и пени не представила, в судебном заседании с требованием налогового органа согласилась. Указала на неуплату налоговой задолженности в связи с тяжелым материальным положением.

Вместе с тем данный довод не является основанием для освобождения от уплаты налоговой задолженности, но может являться основанием для предоставления отсрочки либо рассрочки исполнения настоящего решения по заявлению административного ответчика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 г., НДФЛ за 2023 г. и пени за несвоевременную уплату налога обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции, действующей после 08 сентября 2024 г.) в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области ((данные изъяты)) с ФИО1 ((данные изъяты)) налог на имущество за 2023 год – 801 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год – 53 445 руб., пени – 13150,96 руб., штрафы – 13362 руб., всего взыскать 80 758 (восемьдесят тысяч семьсот пятьдесят восемь) руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Р. Маматкулова

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2025 г.