Решение № 2А-129/2018 2А-6/2019 2А-6/2019(2А-129/2018;)~М-132/2018 М-132/2018 от 16 января 2019 г. по делу № 2А-129/2018

Дело № 2а-6/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2019 года п.Пушкинские Горы

Пушкиногорский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи - Евдокимова В.И.,

при секретаре - Веселовой Е.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области, в лице начальника ФИО2, обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки за 2014-2016 годы в сумме 4029 рублей 24 копейки, из которых: земельный налог в общей сумме 3 928 рублей 51 копейка и пеня в размере 74 рубля 13 копеек; налог на имущество физических лиц в сумме 24 рубля 91 копейка и пеня в размере 01 рубль 69 копеек.

В обоснование иска ФИО2 указала, что ФИО1, согласно ст.388 и ст.400 НК РФ, признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как имел зарегистрированное недвижимое имущество и земельные участки, признаваемые объектами налогооблажения в соответствии со ст.389 и ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.396 и ст.408 НК РФ, решением Собрания депутатов городского поселения «Пушкиногорье» «Об установлении земельного налога» и «Об установлении налога на имущество», Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области, на основании имеющихся сведений, начислила ФИО1 за 2014-2016 годы 3953 рубля 42 копейки, в том числе, налог на имущество физических лиц в размере 24 рубля 91 копейка и земельный налог в размере 3928 рублей 51 копейка.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимости на территории РФ.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок), налогоплательщик в соответствии с положениями ст.75 НК РФ должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1, 2, 5, 6 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.6 ст.69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2015 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 113 рублей 51 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2016 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 949 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2015-2016 годы, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 1 907 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено заказным письмом требование № об уплате недоимки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено заказным письмом требование № об уплате недоимки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено заказным письмом требование № об уплате недоимки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено заказным письмом требование № об уплате недоимки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено заказным письмом требование № об уплате недоимки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени ответчик не уплатил налог в сумме 3928 рублей 51 копейка и пени в сумме 76 рублей 82 копейки, то есть, не исполнил обязанность по уплате сумм налога и пени в установленный в требовании срок. При этом, каких-либо возражений от налогоплательщика, в адрес истца не поступало.

Также, просила восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, указав, что в соответствии с абз.3 п.3 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Согласно п.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Срок обращения в суд о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 истек 03 октября 2018 года. Причиной пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа послужило проведение реорганизации путем присоединения Межрайонной ИФНС России № 4 по Псковской области к Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области, с последующей передачей баз данных и документов.

На основании изложенного, а также учитывая незначительный срок пропуска на обращение в суд по уважительным причинам, просила восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области, будучи надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не представила, в своем заявлении ее начальник ФИО2 просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца, а также указала, что требование поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, причины неявки не известны, ходатайство об отложении рассмотрения дела в суд не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Как следует из ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

В силу ч.4 ст.52 и ч.6 ст.69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из ч.2 ст.69 и ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налога за 2012 год в сумме 113 рублей 51 копейка, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, д.Козляки и <адрес>, <адрес>, исходя из его кадастровой стоимости, доли в праве, составляющей 1/6 и 1/12 соответственно, налоговой ставки – 0,3 % и периода владения земельным участком – 12 месяцев, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику также было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налога за 2013 год в сумме 949 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, д<адрес> и <адрес>, <адрес>, исходя из его кадастровой стоимости, доли в праве, составляющей 1/6 и 1/12 соответственно, налоговой ставки – 0,3 % и периода владения земельным участком – 12 месяцев, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог административным ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был, в связи с чем, ему было направлено данное требование об уплате земельного налога в сумме 949 рублей и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № направления заказных писем.

Административному ответчику также было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2014 и 2016 годы в сумме 1 898 рублей, за земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, д<адрес> и <адрес>, исходя из его кадастровой стоимости, доли в праве, составляющей 1/6 и 1/12 соответственно, налоговой ставки – 0,3 % и периода владения земельным участком – 12 месяцев, а также о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в сумме 09 рублей, за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, д.<адрес><адрес>, исходя из его кадастровой стоимости, доли в праве, составляющей 1/6, налоговой ставки – 0,1 % и периода владения жилым домом – 12 месяцев, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог административным ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был, в связи с чем, ему было направлено данное требование об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 1907 рублей и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № направления заказных писем.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно предоставленным в суд расчетам, общая сумма пени по требованиям составляет 75 рублей 72 копейки.

В связи с неуплатой налогов и пени, Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области, 15 декабря 2018 года, согласно штампу «Почта России» на конверте с заказной бандеролью, направило в Пушкиногорский районный суд административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как установлено в ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку сумма недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы не превысила 3000 рублей и превысила указанную сумму только при начислении налогов за 2016 год, следовательно, административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ, а именно, со дня истечения срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Псковской области обратилась с административным исковым заявлением только ДД.ММ.ГГГГ, то есть, по истечению срока обращения в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.5 ст.138 КАС РФ, в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В обоснование уважительности пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением представитель административного истца указала, что данный срок пропущен в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 4 по Псковской области с ДД.ММ.ГГГГ в форме слияния в Межрайонную ИФНС России № 5 по Псковской области, с последующей передачей баз данных и документов.

Вместе с тем, данные доводы являются не состоятельными, поскольку, как следует из Приказа ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Псковской области реорганизована в форме слияния в Межрайонную ИФНС России № 5 по Псковской области с ДД.ММ.ГГГГ, тем самым, до ДД.ММ.ГГГГ у административного истца было достаточно времени для подготовки административного искового заявления и подачи его в суд.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об окончании объединения баз по истечению срока реорганизации в суд не представлено, равно как не указано на то, каким образом данное обстоятельство могло воспрепятствовать своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Кроме того, требование об уплате налога № было подготовлено ДД.ММ.ГГГГ именно Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области, что свидетельствует о том, что на момент подготовки данного требования, база о налогоплательщиках Межрайонной ИФНС России № 4 по Псковской области уже была объединена с базой о налогоплательщиках Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области.

Указание на незначительный пропуск срока для обращения в суд, не являются уважительной причиной его пропуска и основанием для восстановления данного срока. Более того, период с 04 октября до ДД.ММ.ГГГГ, суд считает значительным периодом пропуска срока для обращения в суд.

При данных обстоятельствах, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 138 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы и пени, за земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, <адрес> и <адрес>, <адрес>, а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, д.Козляки, <адрес>, в общей сумме 4 029 рублей 24 копейки, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд Псковской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Пушкиногорский районный суд Псковской области.

Судья: