Решение № 2А-1025/2021 2А-1025/2021~М-908/2021 М-908/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-1025/2021

Дело № 2а-1025/2021 (УИД 50RS0050-01-2021-001562-32)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 29 июня 2021 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Грошевой Н.А.,

при секретаре Родиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, пени, штрафа, в обоснование заявленных требований указывая, что по сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности ОКВЭД – 49.9 «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам», в связи с чем является плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход.

По результатам камеральных проверок, проведенных в соответствии со ст. 88 НК РФ, выявлено непредставление индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 в срок до 20.10.2016 и за 4 квартал 2016 г. в срок до 20.01.2017.

Поскольку в установленный срок сумму страховых взносов в фиксированном размере и единый налог на вмененный доход ФИО1 не уплатил, налоговая инспекция выставила и направила в адрес административного ответчика требования № 208237 по состоянию на 06.12.2016, № 521936 по состоянию на 10.03.2017, № 13208 по состоянию на 06.09.2017, № 13209 по состоянию на 06.09.2017, № 209983 по состоянию на 19.09.2017, № 211936 по состоянию на 18.05.2018, № 7831 по состоянию на 05.02.2019, № 1019 по состоянию на 13.01.2020, № 26246 по состоянию на 14.12.2020 об уплате сумм налога, пени и штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, а также предлагалось оплатить её в установленные сроки.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не была исполнена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 271 Шатурского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей 271 судебного участка Шатурского судебного района Московской области 13.04.2021 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 73451,49 руб., пени – 368,70 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 20003,13 руб., пени – 86,15 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9710 руб., пени в размере 2091,44 руб., штраф в размере 2000 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного слушания в силу положений п. п. 63-68п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик в период с 25.09.2014 по 11.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16-19).

01.02.2017 ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области представлены декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 и 4 кв. 2016 г., сумма, начисленная к уплате, за каждый период составила 4855 руб. (л.д. 20-23, 24-27).

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области были начислены пени за просрочку уплаты обязательных платежей и санкций (л.д. 29, 34, 46, 50-52, 56, 62, 68).

15.12.2020 налоговым органом ФИО1 вручено требование № 26246 по состоянию на 14.12.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 24831,62 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов в размере 59,80 руб., срок исполнения требования установлен до 14.01.2021 (л.д. 66-67, 69-71).

Ранее в связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 направлялись требование № 208237 по состоянию на 06.12.2016 об уплате пени за просрочку уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 г. в размере 270,59 руб., срок исполнения требования установлен до 24.01.2017 (л.д. 28, 30-32), требование № 521936 по состоянию на 10.03.2017 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 и 4 кв. 2016 г. в размере 9710 руб., пени за просрочку уплаты в размере 977,60 руб., срок исполнения требования установлен до 30.03.2017 (л.д. 33, 35-37), требование № 13208 по состоянию на 06.09.2017 об уплате штрафа в размере 1000 руб., срок исполнения требования установлен до 18.09.2017 (л.д. 38-39, список почтовых отправлений л.д. 40), требование № 13209 по состоянию на 06.09.2017 об уплате штрафа в размере 1000 руб., срок исполнения требования установлен до 18.09.2017 (л.д. 41-42, список почтовых отправлений л.д. 43), требование № 209983 по состоянию на 19.09.2017 об уплате пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 г., 3 кв. 2016, 4 кв. 2016 г. в размере 1514,08 руб., срок исполнения требования установлен до 31.10.2017 (л.д. 44-45, список почтовых отправлений л.д. 47), требование № 211936 по состоянию на 18.05.2018 об уплате пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 г., 3 кв. 2016, 4 кв. 2016 г. в размере 656,46 руб., срок исполнения требования установлен до 03.07.2018 (л.д. 48-49, список почтовых отправлений л.д. 53), требование № 7831 по состоянию на 05.02.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 32385 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов в размере 58,56 руб., срок исполнения требования установлен до 18.02.2019 (л.д. 54-55, 57-59), требование № 1019 по состоянию на 13.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 36238 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов в размере 90,59 руб., срок исполнения требования установлен до 29.01.2020 (л.д. 60-61, 63-65).

Поскольку наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и единый налог на вмененный доход, постольку у налоговой инспекции имелись основания для направления ФИО1 требований об уплате страховых взносов, единого налога на вмененный доход, пени и штрафа.

Требования об уплате страховых взносов, единого налога на вмененный доход, пени и штрафа налогоплательщиком исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка № 271 Шатурского судебного района Московской области от 13.04.2021 в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отказано в связи с пропуском шестимесячного срока для подачи заявления в суд (л.д. 14-15).

Как следует из разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, приведенных в пункте 26 Постановления от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Аналогичные требования предъявляются к производству по административным делам о вынесении судебного приказа (глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Так, на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. Поэтому заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени, поданное с пропуском срока, установленного частью 2 статьи 48 НК РФ, в отсутствие ходатайства о восстановлении пропущенного срока, не подлежит удовлетворению.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено мировым судьей 13.04.2021, налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 11-12). Административный иск подан в Шатурский городской суд Московской области 31.05.2021 (штамп входящей корреспонденции л.д. 6).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из приведенных положений статьи 48 НК РФ следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

При этом статья 48 НК РФ не допускает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года № 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Положениями статьи 48 НК РФ и части 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в его удовлетворении, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

На основании изложенного, в связи с пропуском налоговым органом срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, и, как следствие, пропуска процессуального срока на предъявление административного иска, принимая во внимание разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 30 января 2020 года № 12-О, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, пени, штрафа оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Н.А. Грошева