Решение № 2А-162/2026 2А-162/2026(2А-2877/2025;)~М-1662/2025 2А-2877/2025 М-1662/2025 от 10 марта 2026 г. по делу № 2А-162/2026

Дело № 2а-162/2026

УИД 63RS0044-01-2025-004099-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2026 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Замулиной Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Матвеевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-162/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени и по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в обоснование требований указав, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, поскольку имеет в собственности имущество, являющееся предметом налогообложения, а также в спорные налоговые периоды плательщиком налога на доходы физических лиц. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате пени. До настоящего времени требование не исполнено. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 8 968,35 рублей за период с 12.12.2023 по 17.09.2024, начисленных на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за 2014 г., 2020-2021 г.г., по налогу на имущество за 2017 г, за 2019-2022 г.г., по НДФЛ 2019 г., 2021 г.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к МИФНС № 23 по Самарской области о признании безнадежными к взысканию налогов, в обоснование требований указав, что 19.05.2025 Железнодорожным районным судом г. Самары было вынесено решение по административному делу №2а-559/2025, которым, в том числе, отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов, полученных от долевого участия, получаемых физическими лицами

- налоговыми резидентами в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701305 за 2021 год в размере 3883 рубля;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (ОКТМО 36701305)) за 2021 год в размере 5824 рубля.

Наличие вступившего в законную силу решения суда по спору о взыскании недоимок по налогам и сборам препятствует повторному разрешению аналогичных требований в судебном порядке, что прямо следует из п. 4 ч. 1 ст. 128, п. 2 ч.1 ст. 194 КАС РФ, в связи с чем налоговым органом безусловно утрачена возможность судебного взыскания указанных выше недоимок по налогам и сборам, начисленных на них пеней.

При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали правовые основания для включения указанной выше задолженности в лицевой счет налогоплательщика, а затем в единый налоговый счет ФИО1 , в связи с чем просит суд признать безнадежными ко взысканию:

- налог на доходы физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 25486 рублей 95 копеек;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1695 рублей;

налог на имущество (ОКТМО 36701325) за 2021 год в размере 272 рубля;

налог на имущество (ОКТМО 36701325) за 2022 год в размере 927 рублей;

налог на имущество (ОКТМО 36701305) за 2017 год в размере 1077 рублей 45 копеек;

налог на имущество (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 5218 рублей;

налог на имущество (ОКТМО 36701305) за 2022 год в размере 5740 рублей;

налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228НК РФ (за исключением доходов, полученных от долевого участия, получаемых физическими лицами

налоговыми резидентами в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701305 за 2021 год в размере 3883 рубля;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (ОКТМО 36701305)) за 2021 год в размере 5824 рубля;

- пени в сумме 14404 рубля 41 копейка. Обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения, исключив задолженность из единого налогового счета в установленном законом порядке.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 , уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ранее просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Представил квитанцию от 24.02.2026 о перечислении на Единый налоговый счет денежной суммы в размере 1 500 рублей.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-891/2024, 2а-3061/2019, 2а-248/2020, 2а-2158/2020, 2а-818/2022, 2а-4049/2019, поступивших от мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Самары, суд полагает в удовлетворении административного искового заявления следует отказать по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст.14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 в спорные налоговые периоды находились следующие объекты налогообложения:

- автомобиль «Рено Дастер», гос.номер №

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик был обязан уплатить имущественные налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета далее (ЕНС) (и единого налогового платежа) далее (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате исчисленных налогов (транспортного налога за 2014 г., 2020-2021 г.г., налога на имущество за 2017 г, за 2019-2022 г.г., по НДФЛ 2019 г., 2021 г.), ему были начислены пени.

Судом установлено, что налоговая инспекция в порядке п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ направляла в адрес налогоплательщика требование № 22424 от 23.07.2023 об оплате в срок до 16.11.2023 налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 41 471 рубль 95 копеек;

- транспортного налога в сумме 1695 рублей;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 272 рубля;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 15 351 рубль 45 копеек;

- штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренного Главой 16 НК РФ в размере 5 824 рубля;

- налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 3 883 рубля;

- пени в сумме 11 273 рубля 15 копеек.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговой инспекцией заявлены к взысканию пени в сумме 8 968,35 рублей.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд находит его верным, поскольку сальдо по пени на момент формирования заявления от 17.09.2024 составило 24 829 руб. 97 коп. Принимая во внимание остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме 14 806,26 рублей, сумма пени составила 10 023,71 рубль.

Из расчета усматривается, что пени в сумме 10 023 руб. 71 коп начислены за период с 12.12.2023 по 17.09.2024, пени в сумме 1 080,20 руб. начислены на транспортный налог с физических лиц по срокам уплаты 01.12.2021 за 2020 год и 01.12.2022 за 2021 год, пени в сумме 2997,65 руб. начислены на налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701305, и ОКТМО 36701325 по срокам уплаты 01.12.2020 за 2019 год, 01.12.2021 за 2020 год, 01.12.2022 за 2021 год, 01.12.2023 за 2022 год, пени в сумме 5945,86 руб. начислены на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) начисление согласно решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 938 от 14.02.2023 по сроку уплаты 15.07.2022 доначислено по акту КНП по налогу в сумме 38828,00 руб.

Из сообщения налоговой инспекции от 30.09.2025, следует, что налогоплательщиком произведена уплата пени в сумме 1 055,36 руб. 07.07.2025, следовательно, остаток задолженности составил 8 968,35 руб.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования о взыскании пени в размере 8 968,35 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, что 24.02.2026 ФИО1 внес на Единый налоговый счет 1 500 рублей, и учитывая наличие денежных средств на ЕНС, внесенных им ранее в период рассмотрения дела и достаточных для погашения указанной задолженности, суд полагает необходимым произвести взыскание пени в размере 8 968,35 рублей за счет денежных средств, имеющихся на ЕНС ФИО1

Разрешая встречный административный иск ФИО1 , суд исходит из того, что данные требования были им заявлены также в рамках административного дела № 2а-183/2026 и решением суда от 24.02.2026 были частично удовлетворены (на текущую дату решение суда в законную силу не вступило).

В соответствии с п.4 ч.1 ст.196 КАС РФ, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если в производстве этого или другого суда либо арбитражного суда имеется возбужденное ранее дело по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

В данной связи встречное административное исковое заявление ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по вышеперечисленным налогам и обязании налогового органа устранить допущенные нарушения, исключив задолженность из единого налогового счета в установленном законом порядке подлежит оставлению без рассмотрения.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 196, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , зарегистрированного по адресу: <адрес>37, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по пени в размере 8 968,35 рублей за период с 12.12.2023 по 17.09.2024. Взыскание произвести за счет денежных средств, внесенных ФИО1 (ИНН №) на единый налоговый счет.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 25 486 рублей 95 копеек;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 1 695 рублей;

- налогу на имущество (ОКТМО 36701325) за 2021 год в размере 272 рубля;

- налогу на имущество (ОКТМО 36701325) за 2022 год в размере 927 рублей;

- налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2017 год в размере 1 077 рублей 45 копеек;

- налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 5 218 рублей;

- налогу на имущество (ОКТМО 36701305) за 2022 год в размере 5 740 рублей;

- налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов, полученных от долевого участия, получаемых физическими лицами – налоговыми резидентами в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г.) ОКТМО 36701305 за 2021 год в размере 3 883 рубля;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (ОКТМО 36701305)) за 2021 год в размере 5 824 рубля;

- пени в сумме 14 404 рубля 41 копейка, а также пени, начисленные на указанные суммы задолженности, а обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной в связи с утратой возможности взыскания и обязании Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области исключить соответствующие записи из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 , ИНН №, оставить без рассмотрения.

Взыскать ФИО1 , ИНН № в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 11.03.2026.

Председательствующий судья п/п Замулина Е.В.

Решение вступило в законную силу 14.04.2026.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Помощник: