Решение № 2А-613/2024 2А-613/2024~М-444/2024 М-444/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-613/2024

Дело №2а-613/2024

УИД 11RS0006-01-2024-000921-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усинск Республики Коми 19 июня 2024 года

Усинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Старцевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Орловой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в Усинский городской суд Республики Коми с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 68607,05 руб., состоящей из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за дд.мм.гггг. в размере 34445 руб., страховых взносов за дд.мм.гггг. на обязательное медицинское страхование в размере 4893,32 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за дд.мм.гггг. в сумме 21647,61 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины.

В обосновании исковых требований указано, что ФИО1 в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Направленные налоговым органом требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В судебном заседании стороны не присутствовали, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя дд.мм.гггг. и прекратила свою деятельность дд.мм.гггг., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» дд.мм.гггг..

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг..

Как определено п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для указанной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в частности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 в фиксированном размере 34 445 руб. (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп.1 п. 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2 п. 1).

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ с 2023 лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность уплачивают страховые взносы (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование) в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

ФИО1 прекратила осуществление деятельность в качестве индивидуального предпринимателя дд.мм.гггг..

В связи с вышеизложенным, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в размере ... руб., исходя из расчета: ... руб.

В силу ст. 52 п. 1 абз. 2 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ определено, что при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пеня за просрочку оплаты на основании ст. 75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику Требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пп.2,3 ст. 45, ст. 48, пункта 1 статьи 69 НК РФ)

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения ( п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате страховых взносов на ОПС в размере ... руб., об уплате страховых взносов на ОМС в размере ... руб., об уплате пени в размере ... руб., с указанием срока исполнения – не позднее дд.мм.гггг. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику дд.мм.гггг..

В установленный срок требование налогового органа не исполнено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности распространяет свое действие на задолженность, возникшую в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 ст. 11 НК РФ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ определено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, на основании в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в срок установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 1,2,3 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье Девонского судебного участка г. Усинска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей Девонского судебного участка г. Усинска Республики Коми дд.мм.гггг..

Определением мирового судьи Девонского судебного участка ... Республики Коми от дд.мм.гггг. судебный приказ № отменен.

Поскольку задолженность по налогу после отмены судебного приказа административным ответчиком не была уплачена, УФНС России по Республике Коми обратилось в Усинский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик, надлежащим образом извещавшийся о рассмотрении дела, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере ... руб.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере ... руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, судебных расходов -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 68607,05 руб., состоящей из страховых взносов за дд.мм.гггг. на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб.; страховых взносов за дд.мм.гггг. на обязательное медицинское страхование в размере 4893,32 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за дд.мм.гггг. в размере 21647,61 руб.; пени в размере 7621,12 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в пользу бюджета МО «Усинск» Республики Коми в размере 2258,18 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Усинский городской суд Республики Коми.

Председательствующий Е.А. Старцева

Мотивированное решение составлено 20 июня 2024 года.

Председательствующий Е.А. Старцева