Решение № 2А-172/2021 2А-172/2021~М-126/2021 М-126/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-172/2021

Дело № 2а-172/2021

УИД: 52RS0040-01-2021-000300-30


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Навашино 16 июля 2021 года

Нижегородской области

Навашинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Опарышевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Леонтьевым К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Навашинского районного суда Нижегородской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени, начисленных на задолженность по их уплате,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области) обратился в Навашинский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени, начисленных на задолженность по их уплате.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН ***) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказами ФНС России от 27.07.2020 года №ЕД-7-4/470 и 07.09.2020 года №ЕД-7-4/641 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 года действует новая структура налоговых органов. Межрайонная ИФНС России № 4 по Нижегородской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области, в результате чего создана Межрайонная ИФНС России №7 по Нижегородской области. В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 года № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>, ОГРН инспекции: 1205200049383). В связи с чем межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области выступает административным истцом по настоящему административному исковому заявлению.

С 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами, установленными гл. 34 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ).

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ определены две категории плательщиков страховых взносов:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса); 2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в частности индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса).

При этом согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя регулируется ст. 432 НК РФ: страховые взносы исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями самостоятельно (п.1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня государственной регистрации утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 55 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст.432 НК уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет 20.03.2019 года.

30 июля 2020 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год не уплачены. Сумма недоимки составляет 18 840,77 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком за 2020 год (с 01.01.2020 года по 30.07.2020 года) составит:

на ОПС = 16 224 + 2 616,77 = 18 840,77 руб.

за 6 полных месяцев = 32 448 руб. (размер страховых взносов на ОПС за 2020) / 12 мес. х 6 мес. = 16 224 руб.

за 30 дней деятельности в июле = 32 448 руб. (размер страховых взносов на ОПС за 2020) / 12 мес. / 31 дн. (в июле) х 30 дн. = 2 616,77 руб.

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год не уплачены. Сумма недоимки составляет 4 892,52 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком за 2020 год (с 01.01.2020 года по 30.07.2020 года) составит:

на ОМС = 4 213 + 679,52 = 4 892,52 руб.

за 6 полных месяцев = 8 426 руб. (размер страховых взносов на ОПС за 2020) / 12 мес. х 6 мес. = 4 213 руб.

за 30 дней деятельности в июле = 8 426 руб. (размер страховых взносов на ОПС за 2020 год) / 12 мес. / 31 дн. (в июле) х 30 дн. = 679,52 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу чего административному ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате налога от 21.08.2020 года №26568 на сумму недоимки в размере 23 733,29 руб. и пени в размере 20,17 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Навашинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

27 ноября 2020 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1192/2020 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. Определением от 16.12.2020 года указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 23 753,46 руб., из которых:

– недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 18 840,77 руб.;

– пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 16,01 руб.;

– недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 4 892,52 руб.;

– пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 4,16 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 23, 31, 45, 48 Налогового НК РФ и ст. 286, 287 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН ***) недоимку по страховым взносам и пени в общей сумме 23 753,46 руб.

До судебного заседания от административного ответчика ФИО1 в суд поступил письменный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому административный ответчик не признает предъявленные к нему требования в полном объеме по следующим основаниям. Он (ФИО1) дважды уведомлял МРИ ФНС № 4 по Нижегородской области о неправомерных начислениях, но ответа не получил. Начиная с 24 июля 2019 года финансово-хозяйственная деятельность в ИП ФИО1 не велась, работников и места для фактического ведения деятельности не имеется. Данное обстоятельство подтверждается постановлением Навашинского районного суда Нижегородской области от 13.07.2020 года № 3/12-6/2020, так как начиная с 24 июля 2019 года он (ФИО1) был заключен под стражу в виде домашнего ареста сроком на 11 месяцев 25 суток и фактически не мог осуществлять какую-либо деятельность, за которую истец пытается взыскать с него начисления.

На указанные возражения от административного истца в суд поступил письменный отзыв, в котором МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области указано, в том числе, о том, что главой 34 «Страховые взносы» НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 430 НК РФ. Указание административным ответчиком на неправомерное начисление страховых взносов в связи с заключением под стражу в виде домашнего ареста не является основанием освобождения от обязанностей по уплате страховых взносов, поименованным в п.7 ст.430 НК РФ. Уплата индивидуальными предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличия необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направил, обратился в суд с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, представил письменные возражения на административное исковое заявление, которые были приобщены к материалам дела; с ходатайствами об отложении судебного разбирательства или об обеспечении его участия в судебном заседании посредством видеоконференцсвязи в суд не обращался.

Согласно ст. 150 КАС РФ:

«2. Лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц».

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

С учетом изложенного суд полагает, что нежелание стороны являться в суд для участия в судебном заседании свидетельствует об её уклонении от участия в состязательном процессе и не может повлечь неблагоприятные последствия для суда, а также не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.

В связи с этим суд счел возможным провести судебное заседание по делу в отсутствие неявившихся представителей административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов, страховых взносов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с положениями статьи 18 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов и страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ:

«1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)».

В соответствии со ст.423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом по уплате страховых взносов является календарный год.

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что с 20 марта 2019 года ФИО1 состоял на учете в МРИ ФНС РФ №4 по Нижегородской области в качестве индивидуального предпринимателя; 30 июля 2020 года ФИО1 прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.12).

Положениями статьи 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Таким образом, с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо признается застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию и у него возникает обязанность по уплате за себя страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в размере, который определяется настоящей статьей: в фиксированном размере за расчетный период в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; в случае, если величина дохода превысила 300 000 рублей – в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Таким образом, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов по формированию налоговых уведомлений на уплату страховых взносов. Размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлены статьей 430 Кодекса.

Поскольку в установленный срок ФИО1 ну произвел уплату страховых взносов за 2020 год, налоговым органом было самостоятельно произведено начисление страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем – плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2020 года по 30.07.2020 года.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма начислений по страховым взносам за вышеуказанный период составила:

1) 18 840,77 руб. – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) 4 892,52 руб. – сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня государственной регистрации утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В установленный законом срок вышеуказанные суммы страховых взносов ФИО1 уплачены не были.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7 ст.75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в следующих размерах:

– 16,01 руб. – пени начисленные за период с 15.08.2020 года по 20.08.2020 года на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

– 4,16 руб. – пени. начисленные за период с 15.08.2020 года по 20.08.2020 года на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Проверив расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд находит его верным. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 указанный расчет суммы пени не оспорил, альтернативного расчета пени суду не представил, в связи с чем суд принимает расчет административного истца за основу.

Возражая против удовлетворения требований административного истца, ФИО1 указал, что в период с 24 июля 2019 года и по 13 июля 2020 года он находился под домашним арестом, в связи с чем не имел возможности осуществлять предпринимательскую деятельность.

Анализируя приведенные административным ответчиком возражения, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая вопрос о приемлемости жалоб К. и А., считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов – подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Таким образом, для правильного разрешения заявленных требований, суду необходимо выяснить причины, по которым административный ответчик не обращался в налоговый орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В ходе судебного разбирательства установлено, что постановлением Навашинского районного суда Нижегородской области от 26 июля 2019 года, вынесенным по делу №3/3-28/2019, в отношении ФИО1 была избрана мера пресечения в виде домашнего ареста. Местом исполнения меры пресечения был определен адрес: *******. Согласно постановлению суда в качестве способов связи со следователем и контролирующим органом установлены: телефонная и почтовая связь. При этом обвиняемому ФИО1 было запрещено без разрешения контролирующего органа: общаться со свидетелями по вышеуказанному уголовному делу; отправлять и получать почтово-телеграфные отправления; использовать средства связи и информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», за исключением случаев, использования телефонной связи для вызова скорой медицинской помощи, сотрудников правоохранительных органов, аварийно-спасательных служб в случае возникновения чрезвычайной ситуации, а также для общения с контролирующим органом, со следователем.

Постановлениями Навашинского районного суда Нижегородской области срок домашнего ареста ФИО1 неоднократно продлевался.

Постановлением Навашинского районного суда Нижегородской области от 13 июля 2020 года, вынесенным по делу №3/12-6/2020, мера пресечения в виде домашнего ареста, избранная в отношении ФИО1, была изменена на подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Изложенная позиция подтверждается разъяснениями, содержащимися в Письме ФНС России от 05.04.2019 года № БС-4-11/6361@ «По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих предпринимательскую деятельность в период нахождения под домашним арестом или местах лишения свободы».

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ:

«Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом».

Оценивая доводы административного ответчика, суд принимает во внимание то, что у ФИО1 имелась возможность обратиться в орган, осуществляющий контроль за отбыванием им меры пресечения в виде домашнего ареста, за получением разрешения на направление заявления в МРИ ФНС РФ о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по почте. При этом доказательств невозможности направления соответствующего обращения либо получения отказа контролирующего органа в его удовлетворении ФИО1 суду не предоставлено.

Таким образом, сам по себе факт нахождения административного ответчика под домашним арестом не подтверждает существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили ФИО1 своевременно обратиться в налоговый орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Доказательства, свидетельствующие о погашении задолженности, предъявленной ко взысканию, в материалах дела также отсутствуют.

Частью 1 ст. 70 части I Налогового кодекса РФ установлено, что:

«Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи».

Согласно ч.1, ч.2 ст. 48 части I Налогового кодекса РФ:

«1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи…

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом».

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что в связи с неисполнением плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов МРИ ФНС РФ № 4 по Нижегородской области в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №26568 от 21.08.2020 года (л.д.9-10, 11), согласно которому был установлен срок исполнения обязанности по уплате недоимки – до 14.10.2020 г. Общая сумма недоимки по требованию составила 43 039 руб. 82 коп.

27 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Навашинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №2а-1192/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ № 4 по Нижегородской области задолженности по налогам в сумме 23 753 руб. 46 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Навашинского судебного района Нижегородской области от 16 декабря 2020 года, вынесенным на основании заявления должника, вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д.13).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19 апреля 2020 года МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени в общей сумме 23 753 руб. 46 коп. Таким образом, сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены. С учетом изложенного довод административного ответчика о несоблюдении административным истцом порядка обращения в суд является несостоятельным.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ:

«Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II Налогового кодекса РФ, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 912 руб. 60 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ../../....г. года рождения, уроженца *******, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *******, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате страховых взносов в общей сумме 23`753 (Двадцать три тысячи семьсот пятьдесят три) рубля 46 копеек, из которых:

– недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 18 840 руб. 77 коп.;

– пени, начисленные на задолженность по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 16 руб. 01 коп.;

– недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 4 892 руб. 52 коп.;

– пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 4 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 912 (Девятьсот двенадцать) рублей 60 копеек и перечислить по следующим реквизитам: УФК МФ по Нижегородской области (МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области), ИНН <***>, КПП 525201001, Р/с <***> в Волго-Вятском ГУ Банка России, БИК 012202102, КБК 18210803010011000110, ОКТМО 22730000.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Навашинский районный суд Нижегородской области.

Судья: С.В. Опарышева

<данные изъяты>

<данные изъяты>