Решение № 2А-133/2026 2А-133/2026(2А-2315/2025;)~М-2075/2025 2А-2315/2025 М-2075/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-133/2026

Дело № 2а-133/2026 (2а-2315/2025)

74RS0029-01-2025-003539-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при секретаре Моториной И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее МИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15.10.2022 г. по 26.02.2025 г. в размере 14335,13 рублей, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 6 500 рублей, штрафа за непредставление налоговой декларации о доходах за 2023 г. 9750 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области при должном извещении участия в судебном заседан6ии не принял, явка обязательной не признавалась, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что не знала о том, что необходимо подать декларацию в налоговый орган в связи с продажей квартиры, а налог на доходы она оплатила, как только получила уведомление от налогового органа и размере такого налога.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные сторонами доказательства находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из содержания материалов дела и объяснений ответчика следует, что в 2023 году ФИО1 продала квартиру, расположенную по адресу <адрес>, находящуюся в ее собственности менее минимального срока владения (трёх лет), общей стоимостью 3000 000 рублей.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса (подпункт 2 пункта 1).

В силу пункта 2 указанной статьи налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса (пункт 3).

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Следовательно налог на доход от продажи квартиры в 2023 году должен был быть исчислен ФИО1 самостоятельно, налоговая декларация подана не позднее 30 апреля 2024 года, а налог должен был быть уплачен не позднее 15 июля 2024 года.

В соответствии со статьей 88 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 11 декабря 2024 года №5911 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. (л.д.21) В решении ФИО1 указано на необходимость уплатить налог (НДФЛ) за 2023 год в размере 260 000 руб., штраф за неуплату НДФЛ в размере 6 500 рублей и штраф за непредставление налоговой декларации в размере 9 750 рублей в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

В связи с неисполнением указанных в законе обязанностей, неисполнением состоявшегося решения №5911 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №6290 об уплате задолженности от 04.02.2025г.в срок до 27.02.2025г. (л.д.48) При этом положениями пункта 1 части 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Согласно чеку от 13.01.2025г. ПАО Сбербанк ФИО1 внесено 260000 рублей для перечисления ФНС. Согласно чеку от 26.02.2025г. ПАО Сбербанк ФИО1 внесено 16 250 рублей для перечисления ФНС.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно доводам иска пенеобразующая недоимка по транспортному налогу на 01.01.2023 г. составляла 19 руб. ( транспортный налог за 2019 г. ( 1 мес.), 2020 г. ( 2 мес.) за владение административным ответчиком автомобилем <данные изъяты>, то есть отрицательное сальдо на указанную дату составляло 19 руб. ( л.д.39), а начисленные пени за период с 15.10.2022 г. по 31.12.2022 г. 0,14 руб., за следующий период с 01.01.2023 г. по 15.07.2024 г. пени начислялись на недоимку в 19 руб., с 16.07.2024 по 13.01.2025 г. ( дата уплаты НДФЛ 260000 руб.) пени начислялись на недоимку в 260 019 руб., с 14.01.025 г. по 26.02.2025 г. на остаток, в итоге начислены пени в сумме 0,14 руб.+ 30 565,99 руб. за минусом уплаченных пени остаток неисполненных обязательств по пени составляет 14335,13 рублей.

10.07.2025г. мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области вынесен судебный приказ: №2а-1669/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по пени в размере 14335,13 рублей, штрафов в размере 16250 рублей, НДФЛ с доходов за 2023г. в размере 6500 рублей, а также государственной пошлины в доход местного бюджета.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 28 июля 2025 года судебный приказ по делу №2а-1669/2025 был отменен.

До истечения шестимесячного срока, 14.11.2025г., МИФНС России №32 по Челябинской обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ответу административного истца на судебный запрос поступившие от ответчика платежи были списаны с соблюдением следующей последовательности ( п.8 ст.45 НК РФ):1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы. А именно: из 260000 руб., поступивших на ЕНС налогоплательщика 13.01.2025 г., сумма 259974,33 руб. списана в уплату налога на доход, 13 руб. и 6 руб. – в уплату транспортного налога, 6,67 руб. – в уплату пени в день поступления денег на счет; из платежа в размере 16250 руб., поступивших на ЕНС налогоплательщика 26.02.2025 г., сумма 16 224,33 руб. списана в уплату пени, 25,67 руб. - налога на доход ФЛ, в день поступления денег на счет. Таким образом задолженность, отыскиваемая в настоящем споре не изменилась.

Разрешая требования МИФНС России № 32 по Челябинской области, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогу, пени и штрафам, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 недоимки по пени на НДФЛ за период с 15.10.2022г. по 26.02.2025г., штрафов в заявленном в административном иске размере, поскольку размер взыскиваемых штрафов по ст.119,122 НК РФ сокращен налоговым органом в 8 раз.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ, а так же положений ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 32 по Челябинской области (ИНН №) недоимку по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15.10.2022 г. по 26.02.2025 г. в размере 14335,13 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 6500 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 г. 9750 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2026 года.