Решение № 2А-133/2026 2А-133/2026~М-57/2026 М-57/2026 от 11 марта 2026 г. по делу № 2А-133/2026

Дело № 2а-133/2026

УИД № 74RS0019-01-2026-000078-78


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

12 марта 2026 года город Касли

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кореньковой А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 648,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137,0 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 356,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ сумме 413,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 711,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 782,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 817,0 руб., по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 760,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 885,0 руб. и пени в сумме 3 599,38 руб. (л.д. 4-7)

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налог, налога на имущество и земельного налога, обязанность по уплате которых в срок не исполнена, начислена пеня. В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, которая оставлена без удовлетворения. По заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который отменен по требованию ФИО1 В связи с чем административный истец был вынужден обратиться в настоящим административным исковым заявлением в суд.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Судом в соответствии с требованиями ст. 292 КАС РФ предоставлялся срок для представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований.

Административным ответчиком доказательства и возражения относительно предъявленных требований в срок, установленный п. 5.1 ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ, не представлены.

Исследовав все материалы дела, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в том числе, квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, гос. номер № (л.д. 90)

Согласно выписке из ЕГРН в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, основание - договор дарения доли квартиры, выдан ДД.ММ.ГГГГ);

- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, основание - договор купли-продажи выдан ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, площадью 1509 +/- 13 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, основание - свидетельство о праве на наследство по закону выданное ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ);

- жилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 44,4 кв.м., кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, основание - свидетельство о праве на наследство по закону выданное ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ);

- 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, основание - договор купли-продажи выдан ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 49-50).

Как следует из ответа ОГБУ «БТИ Челябинской области» объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, поставлен на учет и зарегистрирован за ШСЮ, ФИО1, ШИС по 1/3 доли на каждого на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 100). Указанное право собственности является ранее возникшим и признается юридически действительным в силу ч. 1 ст. 69 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ответу на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ, представленного нотариусом КЕВ ФИО1 является единственным наследником МАК, умершей ДД.ММ.ГГГГ. В состав наследства вошли: жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Свидетельства о праве на наследство по закону выданы ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 108).

В силу п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

На основании сведений, представленных нотариусом право на земельный участок и жилой дом возникло у ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (дата смерти наследодателя).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года у ФИО1 появилась обязанность уплачивать - транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

С целью уплаты налогов, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении автомобиля <данные изъяты>, гос. номер №ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 648,0 руб., налога на имущество физических лиц в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 711,0 руб. (л.д. 10);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении автомобиля <данные изъяты>, гос. номер №ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 137,0 руб., налога на имущество физических лиц в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 782,0 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 13)

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в отношении земельного участка расположенного по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 760,0 руб.; налога на имущество физических лиц в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 782,0 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 15)

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в отношении земельного участка расположенного по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 885,0 руб.; налога на имущество физических лиц в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 356,0 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 17)

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 782,0 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 15)

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1 785,0 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений в сумме 760,0 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в сумме 2 649,0 руб. и пени в сумме 927,49 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Факт наличия личного кабинета налогоплательщика ФИО1 подтверждается историей действия налогоплательщика в ЛК ФЛ (л.д. 68,71)

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере -5 194,0 руб.

Поскольку на момент образования недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год у ФИО1 сальдо ЕНС было отрицательным, у налогового органа отсутствовала обязанность выставить ФИО1 налоговое требование.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 г., после этой даты - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (абз. 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организацииили физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункта 9 статьи 4 данного Федерального закона с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности 2 359,0 руб. (включая пени - 36,43 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 131).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 повторно было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности 2 359,0 руб. (включая пени - 36,43 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 132).

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности 919,0 руб. (включая пени - 2,99 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 134).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности 1 577,0 руб. (включая пени - 4,73 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129-130).

Поскольку по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган за судебной защитой до ДД.ММ.ГГГГ не обращался, налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее выставленных требований (л.д. 20).

Как было установлено ранее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составил 5 194,0 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность составляла 5 286,49 руб. (л.д. 20). Размер отрицательного ЕНС превысил 10 000,0 руб. в ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), таким образом налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой установленных налогов и сборов, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 59 об-61) обратился к мировому судье судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 6 509,0., пени в сумме 3 599,38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 6 509,0., пени в сумме 3 599,38 руб(л.д. 62), который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 63 об).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в суд подано настоящее административное исковое заявление (л.д. 40-41).

Таким образом, судом установлено, что совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности Инспекцией соблюден.

Поскольку наличие задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подтверждено надлежащими доказательствами при наличии обязанности у ФИО1 к их уплате, доказательств уплаты обязательных платежей административным ответчиком не представлено, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам являются обоснованными.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в сроки, определенные налоговым законодательством РФ не исполнены, на сумму недоимки подлежит начислению пеня.

Расчет пени представлен административным истцом (л.д. 27-31). Контррасчет административным ответчиком не представлен.

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 648,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137,0 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 356,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 413,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 711,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 782,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 817,0 руб., по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 760,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 885,0 руб. и пени в сумме 3 599,38 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000,0 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (ОГРН №):

- 1 648 (одну тысячу шестьсот сорок восемь) руб. 00 коп. - задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 137 (сто тридцать семь) руб. 00 коп. - задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 356 (триста пятьдесят шесть) руб. 00 коп. - задолженность по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 413 (четыреста тринадцать) руб. - задолженность по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 711 (семьсот одиннадцать) руб. - задолженность по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 782 (семьсот восемьдесят два) руб. - задолженность по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 817 (восемьсот семнадцать) руб. - задолженность по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 760 (семьсот шестьдесят) руб. - задолженность по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 885 (восемьсот восемьдесят пять) руб. - задолженность по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,

- 3 599 (три тысячи пятьсот девяносто девять) руб. 38 коп.- пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: А.А. Коренькова

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2026 года