Решение № 2А-211/2019 2А-211/2019(2А-5243/2018;)~М-4768/2018 2А-5243/2018 М-4768/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-211/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

«

дело № 2А-211/2019
г. Ростов-на-Дону
16» января 2019 года
Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Черняковой К.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Кондрашовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1, ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – Инспекция, административный истец) обратилась с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности в общем размере 228,83 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 77 руб., пени в размере 3,89 руб., по земельному налогу в размере 141 руб., пени в размере 6,94 руб. В ходе судебного разбирательства по административному делу в качестве административного ответчика привлечен законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик).

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности, диплома, в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, просила удовлетворить в полном объеме, представила дополнительные доказательства по делу, уточнив налоговый период, за который просила взыскать задолженность, а именно налоги и пени за 2014 г., пени за 2012-13 г.г.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, судебные повестки, направленные по адресу регистрации, возвращены в связи с истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ст. 165.1 ГК РФ, приходит к выводу о том, что административные ответчики несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по их адресу, сведения о котором имеются в базе данных РАСР УВМ ГУ МВД России по Ростовской области. Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав сторону, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1, согласно сведениям об учетных данных и объектах учета налогоплательщика, представленных регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, с 21.02.2013 принадлежит 1/3 доли квартиры площадью 63,5 кв.м., расположенная по адресу: <...>, 101/10000 доли земельного участка, расположенного по адресу: <...> (л.д. 27, 28).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

В силу ст.ст. 388, 399 НК РФ в их совокупности, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). При этом, налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу положений ст.ст. 389, 401 НК РФ указанные земельный участок и иные строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения. Данный факт, равно как и их стоимость, стороной не оспаривается.

В подтверждение исполнения обязанности по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений, Инспекция представила суду, относящееся к предмету спора, налоговое уведомление от ... г. №, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате земельного налога за 2014 год в размере 141 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77 руб., в срок до ... г. (л.д. 10). Также представлено налоговое уведомление от ... г. №, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате земельного налога за 2013 год в размере 141 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 70 руб., в срок до ... г. (л.д. 9).

В установленный налоговыми уведомлениями срок налогоплательщик не уплатил указанные в них суммы налогов, в связи с чем, Инспекцией в адрес административного ответчика направлены требование от ... г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77 руб., пени в размере 0,77 руб., земельного налога за 2014 год в размере 141 руб., пени в размере 1,45 руб., со сроком исполнения до ... г. (л.д. 11), а также требование от ... г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 94,18 руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 70 руб., пени в размере 3,12 руб., земельного налога за 2013 год в размере 282,23 руб., пени в размере 5,49 руб., со сроком исполнения до ... г. (л.д. 12). В подтверждение направления налоговых уведомлений и требований административный истец представил копии почтовых реестров от ... г., ... г.,... г., ... г. (л.д. 29-32), что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения налоговых требований по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Поскольку в установленный указанными требованиями срок налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность, то Инспекция обратилась в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <...> от ... г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с предъявлением требований к несовершеннолетнему. Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд ... г..

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, с применением установленных законом ставок, даты возникновения права на объект; порядка выставления налоговых уведомления и требования налогоплательщику. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен. Судом также учитывается направление налоговым органом налоговых документов налогоплательщику по месту его регистрации, известному налоговому органу.

Признавая правомерным взыскание Инспекцией суммы пени по налогам, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитываться правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от ... г. №-О-П).

Надлежит исходить из положений ст.ст. 26, 27 НК РФ согласно которым, у родителей в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки, выставленной требованием от ... г. №, в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налогов административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства, заявленные административные исковые требования в части задолженности за 2014 год нашли своё подтверждение при исследовании представленных доказательств в письменной форме и подлежат удовлетворению в пределах сумм, указанных в требовании от ... г. №.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2010-13 г.г., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, то суд приходит к выводу о том, что задолженность по пени по указанным налогам за 2013 г.г., образовавшаяся у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2015, признается безнадежной и не подлежат взысканию с должника.

Следует отметить, что при отсутствии обязанности по уплате задолженности по налогам, исчисленным до 01.01.2015, обязанность по уплате пени не возникает в силу её производности от основного налогового обязательства, в связи с чем, не подлежат взысканию пени, исчисленные после 01.01.2015 за неуплату сумм налогов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2015.

Из анализа имеющегося в административном деле требования от 24.11.2014 № 40389, соотносимого с заявленной суммой административных исковых требований, расчетом сумм пеней, следует, что пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,12 руб., пени по земельному налогу в размере 5,49 руб. исчислены за неуплату налогов за 2013 г., соответственно подлежат признанию безнадежными, соответствующему списанию налоговым органом.

Учитывая приведенные нормы, в совокупности с установленными по делу обстоятельствам, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика в лице законного представителя в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77 руб., по пени в размере 0,77 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 141 руб., пени в размере 1,45 руб., поскольку представленным требованием от ... г. №, расчетом пени, подтверждается отсутствие добровольного погашения задолженности по налогам за 2014 год налогоплательщиком.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, 400 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1, ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения <...>, адрес регистрации: <...>) в лице законного представителя ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, адрес регистрации: <...>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> задолженность по налогам и пени в общем размере 220,22 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 77 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,77 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 141 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1,45 руб.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения <...>, адрес регистрации: <...>) в лице законного представителя ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, адрес регистрации: <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2019 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья К.Н. Чернякова