Решение № 2А-951/2025 2А-951/2025~М-343/2025 М-343/2025 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-951/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при помощнике судьи Качкуркиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО2 в 2020 году являлся собственником земельного участка, в связи с чем налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога.

Кроме того, в связи с полученным в 2020 году доходом от продажи имущества, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № 5153 от 25 октября 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2020 год в размере 136500 рублей, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27300 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 40950 рублей и начислены пени в размере 20711 рублей 59 копеек по состоянию на 25 октября 2022 года.

Также ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 25 января 2021 года по настоящее время. За декабрь 2021 года ему начислен НПД в размере 1774 рубля 50 копеек, который до настоящего времени не уплачен.

Так как ФИО2 налоги своевременно и в полном объеме не оплачивались, налоговым органом были начислены пени на имевшуюся задолженность.

Кроме того, налогоплательщику ФИО3 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), размер которого по состоянию на 01 января 2023 года составил 141 275 рублей.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени и решение.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка №6 Кировского района г.Саратова 10 ноября 2023 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2

Определением мирового судьи от 28 августа 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2697 рублей, задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 136500 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 40 950 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 300 рублей, задолженность по НПД за декабрь 2021 года в размере 1774 рубля 50 копеек, пени в сумме 26 866 рублей 29 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 8 ст. 1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

В силу ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закон № 422-ФЗ) в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в субъектах Российской Федерации, перечисленных в п.п. 1,2 названной статьи.

В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (ч. 1.1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с Законом Саратовской области от 29.05.2020 N 51-ЗСО "О введении в действие на территории Саратовской области специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Ч.ч. 1, 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ предусматривают, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Закона № 422-ФЗ).

В силу ч.ч. 1-3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В порядке ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ч. 2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В силу ч.2 ст.217. 1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (ч.2 ст.217. 1 НК РФ).

В силу ч.2 ст.375 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П. 5 ст. 11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных вподпункте 3настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотреноабзацем вторымнастоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотреноподпунктом 10настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2020 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 50:09:0060735:301, расположенного по адресу: Московская область, Солнечногорский район, д. Владычино.

В связи с изложенным ФИО2 был обязан оплачивать земельный налог за 2020 год в размере 2697 рублей.

Расчет суммы земельного налога за 2020 год произведен в соответствии с нормами действующего законодательства: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка в % х количество месяцев владения.

Правильность расчетов сумм начисленного ФИО3 земельного налога в судебном заседании проверена, сомнений не вызывает.

ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 18019480 от 01 сентября 2021 года.

Кроме того, решением № 5153 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25 октября 2022 года, согласно которому 26 октября 2020 года ФИО3 был продан земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> Цена сделки составила 2050000 рублей. Право собственности административного ответчика на указанный земельный участок было зарегистрировано 19 августа 2019 года.

В связи с изложенным налоговым органом произведено начисление НДФЛ в размере 136500 рублей: 2050000 рублей – 1000000 (имущественный налоговый вычет в соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) х 13%.

В связи с тем, что налогоплательщик нарушил срок предоставления налоговой декларации за 2020 год, он был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 40950 рублей (136500 х 5% - 5% х 136500 х 6).

Также ФИО2 привлечен к ответственности за неуплату налога в соответствии с п. 1 т. 122 НК РФ в размере 27300 рублей (136500 х 20%).

Налоговым органом также произведено начисление пени в связи с неоплатой НДФЛ в установленный законом срок в размере 20711 рублей 59 копеек по состоянию на 25 октября 2022 года.

Кроме того, в связи несвоевременной оплатой транспортного налога Инспекцией произведено начисление пени в общем размере 340 рублей 12 копеек.

Вместе с тем судом установлено, что начисление пени произведено в то числе на задолженность по транспортному налогу в размер е 467 рублей по сроку уплаты 01 августа 2015 года. Однако данная задолженность решением налогового органа от 15 апреля 2020 года была признана безнадежной к взысканию и списана. При таком положении начисление пени на данную задолженность является неправомерным, поэтому в удовлетворении административных исковых требований в указанной части следует отказать.

В остальной части начисление пени на задолженность по транспортному налогу судом проверено и признано обоснованным:

- 138 рублей 16 копеек за период с 03.10.2018 по 31.12.2022 года по сроку уплаты 01.12.2017 на недоимку в размере 454 рубля за 1367 дней по ставке ЦБ 8,50/9,50/20,00/7,50/6,75/6,50/5,50/5,00/4,50/4,25/6,00/7,00% (задолженность взыскана судебным приказом №2а-4055/2023 мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова);

- 1458 рублей 79 копеек за период с 25.02.2019 по 31.12.2022 года по сроку уплаты 03.12.2018 на недоимку в размере 545 рубля за 1222 дня по ставке ЦБ 8,50/9,50/20,00/7,50/6,75/6,50/5,50/5,00/4,50/4,25/6,00/7,00% (задолженность взыскана судебным приказом №2а-4055/2023 мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова).

На задолженность по НДФЛ начислены пени:

- 2286 рублей 38 копеек за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 года по сроку уплаты 25.07.2021 на недоимку в размере 136 500 рубля за 67 дней по ставке ЦБ 7,50%;

На задолженность по НПД начислены пени:

- 95 рублей 65 копеек за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 года по сроку уплаты 25.01.2022 на недоимку в размере 1774 рубля 50 копеек за 156 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20,00%.

На задолженность по земельному налогу начислены пени:

- 142 рубля 60 копеек за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 года по сроку уплаты 01.12.2020 на недоимку в размере 1079 рублей за 555 дней по ставке ЦБ 8,50/9,50/20,00/7,50/6,75/6,50/5,50/5,00/4,50/4,25/6,00/7,00% (задолженность взыскана судебным приказом №2а-4055/2023 мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова);

- 185 рублей 79 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 года по сроку уплаты 01.12.2021 на недоимку в размере 2697 рублей за 1367 дней по ставке ЦБ 8,50/9,50/20,00/7,50/6,75/6,50/5,50/5,00/4,50/4,25/6,00/7,00%.

На задолженность по НПД начислены пени:

- 90 рублей 50 копеек за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 года на недоимку в размере 1774 рубля 50 копеек за 204 дня по ставке ЦБ 7,50%;

- 11 рублей 06 копеек за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 года на недоимку в размере 1774 рубля 50 копеек за 22 дня по ставке ЦБ 8,50%;

- 24 рубля 13 копеек за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 года на недоимку в размере 1774 рубля 50 копеек за 204 дня по ставке ЦБ 12%;

- 27 рублей 68 копеек за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 года на недоимку в размере 1774 рубля 50 копеек за 36 дней по ставке ЦБ 13%.

В судебном заседании также установлено, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 141 275 рублей, в связи с чем, на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени в общем размере 12 364 рубля 23 копейки:

- пени в размере 7205 рублей 02 копейки начислены на недоимку в размере 141275 рублей за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 (за 204 дня по ставке ЦБ 7,5%);

- пени в размере 880 рублей 61 копейка начислены на недоимку в размере 141275 рублей за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- пени в размере 1921 рубль 34 копейки начислены на недоимку в размере 141275 рублей за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (за 34 дня по ставке ЦБ 12%);

- пени в размере 2203 рубля 89 копеек начислены на недоимку в размере 141275 рублей за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 (за 36 дней по ставке ЦБ 13%).

Судом также установлено, что Инспекцией произведено уменьшение пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС на сумму 9260 рублей 07 копеек, в связи с чем размер пени составляет 3104 рубля 16 копеек.

Из материалов делу следует, что ФИО2 налоговой инспекцией было направлено требование № 724 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам.

В установленный требованием срок оплата задолженности по налогам и пени ФИО2 не произведена.

Решением налогового органа № 3378 от 18 октября 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании № 724 от 16 мая 2023 года.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова 10 ноября 2023 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

26 августа 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 10 ноября 2023 года.

В судебном заседании установлено, что задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2697 рублей; задолженность по НПД за декабрь 2021 в размере 1774 рубля 50 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 136 500 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ размере 40950 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 300 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период 03.10.2018 по 31.12.2022 в размере 138 рублей 16 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 145 рублей 79 копеек, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 25.10.2022 в размере 20711 рублей 59 копеек, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2286 рублей 38 копеек, пени на задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 95 рублей 65 копеек, пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 142 рубля 60 копеек, пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 185 рублей 79 копеек, пен на задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 153 рубля 37 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 3104 рубля 16 копеек ФИО2 оплачены не были.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в районный в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2697 рублей; задолженность по НПД за декабрь 2021 в размере 1774 рубля 50 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 136 500 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ размере 40950 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27 300 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период 03.10.2018 по 31.12.2022 в размере 138 рублей 16 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период 25.02.2019 по 31.12.2022 в размере 145 рублей 79 копеек, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 25.10.2022 в размере 20711 рублей 59 копеек, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 26.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2286 рублей 38 копеек, пени на задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 95 рублей 65 копеек, пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 142 рубля 60 копеек, пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 185 рублей 79 копеек, пен на задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 153 рубля 37 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 3104 рубля 16 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 28 февраля 2025 года.

Судья Ю.В. Медная