Решение № 2А-595/2019 2А-595/2019~М-499/2019 М-499/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-595/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Пономаревка 21 ноября 2019 года

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Щепиной О.В., при секретаре Неретиной Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки (пени) по транспортному налогу за 2015,2016 годы в сумме 4902 руб. и пени 45 руб. 65 коп., а так же пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 руб. 43 коп.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, имеется письменное заявление о рассмотрении данного дела без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что он является пенсионером с 2006 года, ветераном труда Оренбургской области с 13 марта 2013 года и инвалидом 3 группы, в связи с чем, подлежит освобождению от уплаты транспортного налога.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, судья приходит к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и ст.57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2, ч.6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ).

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (для автомобилей мощность двигателя в лошадиных силах) и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной п. 1 ст. 220 НК РФ, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 18 декабря 2003 года № 472-О, положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 ст. 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

На территории Оренбургской области уплату транспортного налога регламентирует Закон Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон № 322/66-III-ОЗ).

В силу ст. 9 Закона № 322/66-III-ОЗ, от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды всех категорий. Налогоплательщики, имеющие право на льготу по уплате налога, самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие это право. Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.

Согласно данным представленной налоговой инспекцией на имя ответчика в 2015, 2016 году был зарегистрирован один автомобиль: ... Автомобили грузовые, ... л.с., номер государственной регистрации ... (дата возникновения собственности ... год).

Согласно информации предоставленной ИФНС России № 1 по Оренбургской области от 14 ноября 2019 года ФИО1 19 декабря 2018 года было подано заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, с приложением следующих документов: удостоверение серии ... инвалида 3 группы в период действия с ... по ...; удостоверение серии ... инвалида 3 группы в период действия с ... по ...; удостоверение серии ... инвалида 3 группы в период действия с ...- бессрочно.

В ходе рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговым органом было произведено уменьшение транспортного налога за грузовой автомобиль ... за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года в размере 700 рублей (общая сумма к оплате за 2016 года составила 2101 руб.); за 2017 год льгота предоставлена 100% в сумме 2801 руб.

Суд соглашается с налоговым органом с расчетом задолженности недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 год.

Доказательств наличия оснований для предоставления налоговой льготы по транспортному налогу в 2015 году административным ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку ФИО1 своевременно не уплатил транспортный налог, то налоговый орган в соответствии с действующим налоговым законодательством начислил на сумму недоимки пеню.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Факт направления налоговым органом ответчику требования об уплате недоимки (пени) по транспортному налогу № 23026 от 18 декабря 2016 года на сумму 2801 руб. и пени в сумме 14,94 руб., требования № 4153 от 30 января 2019 года на сумму 2101 руб. и пени 30,71 руб. подтверждается копией реестров отправки почтовой корреспонденции. Требование направлено заказной корреспонденцией и в соответствии со ст. 69 НК РФ, считается врученным по истечении 6 дней с даты направления.

В установленный налоговым требованием срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога (пени).

Учитывая вышеизложенное, исковые требования в части уплаты недоимки по транспортному налогу и пени подлежит удовлетворению в сумме за 2015 год 2801 руб., за 2016 год в сумме 2101 руб. и пени в сумме 45,65 руб.

Рассматривая исковые требования в части взыскания с ответчика пени по страховым взносам суд приходит к следующему.

В силу пункта 2 части 1 ст. 5 ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Согласно положениям ст. 14 названного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона (в том числе и индивидуальные предприниматели) уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии со ст. 3 ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

На основании части 2 статьи 28 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРНИП) ....

В соответствии со ст. 5 ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», п. 2 ст. 14 ФЗ РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке установленном Федеральным законом от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

При этом необходимо иметь в виду, что Федеральным законом от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», предусмотрено, что обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

По общему правилу, в соответствии с частью 1 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», страховые взносы за расчетный период уплачиваются плетельщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, согласно части 8 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Согласно выписке из ЕГРИП от 20 ноября 2019 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя - прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения с .... Обязанность по уплате страховых взносов в 15-дневный срок с момента прекращения деятельности, не исполнил.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно статье 25 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Плательщик страховых взносов несвоевременно и не в полном объеме оплатил суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за сентябрь 2011 года, апрель, мая и июнь 2012 года.

Меры принудительного взыскания задолженности за указанные расчетные периоды административным истцом были применены в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пеней в сумме 10,43 руб.

ФИО1 было направлено требование от 09 января 2017 года об уплате задолженности по страховым взносам и пени, в срок до 05 июля 2017 года, которое осталось без удовлетворения.

Таким образом, поскольку до настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам и пеням административным ответчиком не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что исковые требования в указанной части надлежит удовлетворить.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по Оренбургской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., проживающего по адресу: ...

- недоимку по транспортному налогу за 2015 в сумме 2801 руб., 2016 года в сумме 2101 руб., пени в сумме 45 рублей 65 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в сумме 10 рублей 43 копейки.

Реквизиты получателя дохода:

ИНН<***> КПП 560201001 Наименование получателя дохода УФК РФ по Оренбургской области (Межрайонная ИФНС № 1 по Оренбургской области) Банк получателя дохода Отделение по Оренбургской области Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации Счет получателя 40101810200000010010, ОКТМО определяется по территориальной принадлежности места осуществления деятельности.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Пономаревский районный суд, в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Щепина

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2019 года.

Судья О.В. Щепина