Решение № 2А-246/2021 2А-246/2021~М-212/2021 М-212/2021 от 15 июня 2021 г. по делу № 2А-246/2021

Дело (УИД) № 29RS0026-01-2021-000743-18

Производство № 2а-246/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Холмогоры 16 июня 2021 г.

Холмогорский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Коржиной Н.В.,

при секретаре Пестовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке в с. Холмогоры в помещении Холмогорского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход, пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 973 руб. 82 коп. за период с 10 января 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 31 руб. 47 коп. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019г. в размере 223 руб. 42 коп. за период с 10 января 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020г. в размере 8 руб. 17 коп. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 91 руб. 32 коп. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.; штрафа в размере 2500 руб. 00 коп. по решению № 07-17/189 от 22 июля 2020 г.; единого налога на вменённый налог за 2019г. и 1 квартал 2020г. в размере 21383 руб. 00 коп. и пени, начисленные на сумму задолженности в размере 1555 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований инспекция указала, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность. Ответчик являлся страхователем и был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Ответчик прекратил свою деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и должен был оплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на 2020 г. не позднее 28 января 2020 г. В связи с несвоевременным исполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1236 руб. 88 коп., а именно пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 973 руб. 82 коп. за период с 10 января 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 31 руб. 47 коп. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019г. в размере 223 руб. 42 коп. за период с 10 января 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020г. в размере 8 руб. 17 коп. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. Сумма задолженности в виде пени ответчиком не уплачена. Кроме того ответчик является плательщиком транспортного налога. Ответчиком транспортный налог за 2018 г. уплачен с пропуском установленного законом срока, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 91 руб. 33 коп. за период с 05 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. Указанный размер задолженности в виде пени ответчиком не уплачен. Также в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 183 о предоставлении пояснений от 12 марта 2019 г., относительно представленной налоговой декларации за 4 квартал 2018 г., требование ответчиком было получено, однако ответ на требование не был представлен. На основании ст. 101.4 НК РФ по итогам камерной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 07-17/189 от 22 июля 2020 г., и взыскан штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере 2500 руб. 00 коп. Штраф ответчиком по настоящее время не уплачен. Также в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). Ответчиком в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 8 сентября 2020 г. были представлены налоговые декларации по ЕНВД на 1, 2, 3, 4 квартала 2019 г. и за 1 квартал 2020 г. Согласно представленным налоговым декларациям сумма ЕНВД, подлежащая уплате, составила 21383 руб. 00 коп. Оплата ЕНВД в установленные сроки ответчиком не произведена, в связи с чем, в соответствии со с. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1555 руб. 10 коп. Указанные сумма задолженности и пени ответчиком не уплачены. Инспекцией были направлены в адрес ответчика требования об уплате налога от 29 июня 2020 г. № 17566, от 4 августа 2020 г. № 29967, от 29 сентября 2020 г. № 31679. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Холмогорского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 21 декабря 2020 г. о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым обязательствам. 15 января 2021г. мировым судьёй судебного участка № 2 Холмогорского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-30/2021. В связи с поступившими возражениями от ответчика мировым судьёй судебного участка № 2 Холмогорского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 4 февраля 2021г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заказное письмо, направленное по адресу регистрации указанному в исковом заявлении, ответчиком не получено, согласно адресной справке ОМВД России по Холмогорскому району зарегистрирован по адресу, указанному в исковом заявлении: Архангельская область, <адрес>

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, материалы дела мирового судьи № 2а-30/2021, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

С 1 января 2017 г. вступили в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно нормам указанных законодательных актов полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды 2019 г. и 2020г.

Административный ответчик являлся страхователем и в соответствии со ст. 419 НК РФ был обязан уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.13-15) и должен был оплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 г., не позднее 28 января 2020 г. Административным ответчиком суммы страховых взносов уплачены с пропуском установленного законом срока

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязанностей по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1236 руб. 88 коп., а именно пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 973 руб. 82 коп. за период с 10 января 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 31 руб. 47 коп. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. в размере 223 руб. 42 коп. за период с 10 января 2020г. по 28 июня 2020 г.; пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020г. в размере 8 руб. 17 коп. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен транспортный налог, который в соответствии со ст.14 НК РФ относится к региональным налогам. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен гл.28 НК РФ с учетом Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Налогоплательщиками транспортного налога, на основании ст.357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Из представленных инспекцией документов следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств, являющихся в соответствии с действующим законодательством объектами налогообложения транспортным налогом, соответственно является плательщиком транспортного налога.

За 2018 г. налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог в размере 3290 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 г., о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 60546261 от 1 августа 2019 г.

Административным ответчиком транспортный налог за 2018 г. уплачен с пропуском установленного законом срока, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 г., в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 91 руб. 33 коп. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.

Согласно материалам дела налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 183 о представлении пояснений от 12 марта 2019 г., относительно представленной налоговой декларации за 4 квартал 2018 г., в которой были выявлены ошибки и противоречия.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

На основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ сок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Административный ответчик получил требование № 183 о представлении пояснений от 12 марта 2019 г., согласно квитанции о приёме по телекоммуникационным каналам связи, 19 марта 2019 г., в связи с чем требование налогового органа подлежало исполнению в период с 20 марта 2019 г. по 26 марта 2019 г.

ФИО2 ответ на указанное требование в инспекцию не представил.

По итогам камерной налоговой проверки вынесено решение № 07-17/189 от 22 июля 2020 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, взыскан штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере 2500 руб.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности применял систему налогооблажения в виде единого налога на вменнный доход.

Административным ответчиком в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 8 сентября 2020 г. были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3 и 4 квартала 2019 г. и за 1 квартал 2020 г. Согласно представленным налоговым декларациям сумму ЕНВД, подлежащая уплате составила 21383 руб. 00 коп.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признаётся квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком оплата ЕНВД в установленные сроки не произведена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1555 руб. 10 коп.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 17566 от 29 июня 2020 г., № 29967 от 4 августа 2020 г., № 31679 от 29 сентября 2020г., в установленные в требованиях сроки ответчик задолженность не уплатил.

Административный ответчик не представил суду в соответствии со ст.62 КАС РФ доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате им задолженности по налоговым обязательствам, а также доказательств иного размера исчисленных пени.

Представленные расчеты не вызывают у суда сомнений и признаны обоснованными, поскольку выполнены в соответствии с действующим законодательством.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1002 руб.99 коп..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общем размере 26766 (двадцать шесть тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 30 копеек, а именно:

973 рублей 82 копейки - пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. за период с 10 января 2020 г. по 28 июня 2020 г.;

31 рубль 47 копеек - пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.;

223 рубля 42 копейки - пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. за период с 10 января 2020 г. по 28 июня 2020 г.;

8 рублей 17 копеек - пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020г. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.;

91 рубль 32 копеек - пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 5 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г.;

2500 рублей 00 копеек - штраф по решению № 07-17/189 от 22 июля 2020 г.;

21383 рублей 00 копеек - единый налог на вменённый налог за 2019г. и 1 квартал 2020г.;

1555 рублей 10 копеек - пени, начисленные на сумму задолженности.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1002 (одна тысяча два) рубля 99 копеек в доход муниципального района.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Холмогорский районный суд Архангельской области.

Председательствующий Н.В. Коржина

Мотивированное решение составлено 16 июня 2021 г.