Решение № 2А-142/2019 от 12 апреля 2019 г. по делу № 2А-142/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2019 года г. Камень-на-Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи

ФИО1,

при секретаре Лукиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 142/2019 по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по .... обратилась с административным иском к ФИО2, с учетом уточнения, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 617 рублей, за 2016 год в сумме 741 рублей и пени по земельному налогу в сумме 14,39 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 6663,11 рублей, за 2015 год в сумме 22926 рублей, за 2016 года в сумме 26562 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 595,19 рублей. В обоснование иска указав:

согласно сведениям полученных от органа осуществляющего кадастровый учет ФИО2 принадлежит:

земельный участок по адресу: .... Камень-на-Оби ...., кадастровый № с кадастровой стоимостью в 2015 году 205682 рублей, в 2016 год 246922 рублей, доля 1, ставка 0,30,

согласно сведениям, полученным Налоговым органом от органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, с ним ФИО2 владеет на праве собственности имуществом:

иные строения, помещения и сооружения по .... в ...., инвентаризационной стоимостью объекта в 2014 году 1264574 рублей, в 2015 году 1450467 рублей, в 2016 году 1680619 рублей, доля 1, ставка 1,2,

жилым домом по .... в ...., инвентаризационная стоимость в 2014 году 401013 рублей, в 2015 году 459962 рублей, в 2016 году 532946 рублей, доля 1, ставка 1,20.

В соответствии с п. 7 ст. 408 Налогового кодекса РФ В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Государственная регистрация права собственности ФИО2 на объекты недвижимого имущества жилого дома и земельного участка по .... на основании свидетельства о праве на наследство по закону от *** произведена ***.

При таких обстоятельствах, с учетом смерти наследодателя ФИО3 *** налог исчислен с октября 2014 года.

В установленный срок ФИО2 исчисленные налоги уплачены не были.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика ФИО4 в судебное заседание не явились, судом о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение(ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекс(ч.1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи(ч.2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения(ч.3).

Статьей 404 Налогового кодекса РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, согласно которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно решению Каменской городской Думы Алтайского края от 24 ноября 2015 года № 103 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края» налоговые ставки на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженная на коэффициент-дефлятор ( с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): до 300000 рублей - 0,093 процента, от 300000 до 500000 рублей - 0,26 процента, от 500000 до 750000 рублей - 0,35 процента, от 750000 до 1000000 рублей - 0,6 процента, свыше 1000000 до 1500000 рублей -1,0 процент, свыше 1500000 рублей - 1,2 процента.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Решением Каменской городской Думы Алтайского края от 24 ноября 2015 года № 102 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края, и установлена налоговая ставка в 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно сведениям о правообладателях объектов недвижимости и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию ФИО2 на праве собственности принадлежат земельный и жилой дом расположенные по адресу .... Камень-на-Оби ...., строение по .... в .....

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп. 1, 7 п. 1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ***, где предлагалось в срок до *** уплатить земельный налог за 2014 и 2016 год 1358 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 года в размере 63969 рублей в отношении земельного участка и жилого дома по .... в ...., а также строения по .... в .....

В соответствии с абзац. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным истцом в адрес ФИО2 выставлено и направлено требование № по состоянию на ***, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам на имущество физических лиц, по земельному налогу в сумме 57509,11 рублей и пени в сумме 609,58 рублей, где предлагалось в срок до *** погасить, указанною сумму задолженности.

*** выдан мировым судьей судебного участка № .... судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в сумме 58118,69 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № .... отменен *** по заявлению ФИО2

Административный истец обратился с настоящим административным иском ***, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу, в 2017 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2014, 2015, 2016 год, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены).

Налог на имущество физических лиц за 2015 год необходимо исчислять исходя из инвентаризационной стоимости, имевшей место по состоянию на 01 января 2013 года, поскольку в силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Согласно п. 9.1 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, утратившего силу с 01 января 2015 года, органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. То есть до 01 марта 2013 года налоговый орган должен был располагать информацией об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 01 января 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия: коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

В соответствии с приказами Министерства экономического развития РФ: от 29 октября 2014 года № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147, от 18 ноября 2015 года № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

По состоянию на день вынесения решения задолженность составляет - по земельному налогу за 2015 год в сумме 617 рублей, за 2016 года в сумме 741 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 6663,11 рублей, за 2015 год в сумме 22926 рублей, за 2016 год в сумме 26562 рублей, пени по земельному налогу в сумме 14, 39 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 595,19 рублей не уплачены, доказательств обратному ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО2 по земельному налогу за 2015 год в сумме 617 рублей, за 2016 года в сумме 741 рублей и пени по земельному налогу в сумме 14,39 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 6663,11 рублей, за 2015 год в сумме 22926 рублей, за 2016 год в сумме 26562 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 595,19 рублей

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО2, *** года рождения уроженца ...., проживающего по .... в .... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 617 рублей, за 2016 год в сумме 741 рублей, пени по земельному налогу в сумме 14,39 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 6663,11 рублей, за 2015 год в сумме 22926 рублей, за 2016 год в сумме 26562 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 595,19 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета 1943,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: