Решение № 2А-42/2025 2А-42/2025(2А-635/2024;)~М-687/2024 2А-635/2024 М-687/2024 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-42/2025

№2а-42/2025

УИД 62RS0026-01-2024-001111-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 г. г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Петрушковой Е.И.,

при секретаре Мартыновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование административных исковых требований указав, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рубля, пени – <данные изъяты> рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере <данные изъяты> рублей, прочие налоги и сборы (ОМС+ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

ФИО1 согласно сведениям налогового органа зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. и является плательщиком страховых взносов.

За период осуществления деятельности в качестве ИП за ДД.ММ.ГГГГ с должника подлежат взысканию страховые взносы в фиксированном размере:

- на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере <данные изъяты> рубля (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ):

- на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере <данные изъяты> (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года).

Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОПС+ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) + <данные изъяты> (за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты>.

Итого общая сумма задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере <данные изъяты>.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: количество дней просрочки: <данные изъяты> недоимка <данные изъяты> рублей, ставка расчета пени/делитель: 300, ставка расчета пени/%: 16, итого начислено пени: <данные изъяты> рублей.

Требование об уплате ЕНП с указанием расчета суммы налога № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика.

Управлением ФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов и пени за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> судебный приказ был отменен.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

На основании изложенного, административный истец Управление ФНС России по <адрес> просил взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: прочие налога (ОМС+ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В последующей административным истцом административные исковые требования были уточнены, с учетом исключения налоговым органом из ЕНС частично сумм стартовой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 30387,16 рублей, в том числе: прочие налога (ОМС+ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28591,75 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1795,41 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен судом своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлялся судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налога и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведенных норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика физического лица, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом из Единого государственного реестра адвокатов и не оспаривались административным ответчиком.

За период осуществления деятельности адвоката в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере: 36723 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2023 года, (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере: 9119 рублей.

Однако указанные суммы в установленные сроки административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты>, которые до настоящего времени также административным ответчиком не оплачены.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>: (<данные изъяты> (ОПС)+ <данные изъяты> (ОМС)).

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, изложенными в административном исковом заявлении, и не оспариваются административным ответчиком.

В связи с выявлением у ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов в адрес административного ответчика истцом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которые в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнены. Указанное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС России по <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам – <данные изъяты>, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражения относительно его исполнения.

Вышеуказанные факты подтверждаются сведениями, изложенными в административном исковом заявлении, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, распечатками из личного кабинета налогоплательщика об отправлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и его вручении, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и не оспаривались ответчиком.

ДД.ММ.ГГГГ в суд от административного истца поступило уточненное исковое заявление, согласно которому с учетом исключения налоговым органом из ЕНС частично сумм стартовой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: прочие налога (ОМС+ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Рассматриваемый в настоящее время иск налоговой инспекцией подан ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженностей по страховым взносам и пени административным истцом не пропущены.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено суду возражений и никаких доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, а в своей совокупности достаточности, опровергающих доводы административного истца.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований истца в полном объеме.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика подлежит также взысканию в доход местного бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, единый налоговый платеж в размере 30 387 (тридцать тысяч триста восемьдесят семь) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Петрушкова Е.И.

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2025 года.