Решение № 2А-4501/2020 2А-4501/2020~М-4316/2020 М-4316/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-4501/2020

Дело № 2а- 4501/2020

73RS0002-01-2020-006216-51


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 26 ноября 2020 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Бойковой О.Ф.

при секретаре Шапошниковой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска (далее ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным, к административному ответчику, ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик как физическое лицо состоит на налоговом учете. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Инспекцией было установлено неисполнение ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, а именно: налог на имущество за 2015г., 2016г., 2017г. (адрес: <адрес>) в сумме 165 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 75 НК за просрочку исполнения обязательства по уплате налога начислено пени в размере 7 руб. 05 коп. В силу ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относят патентную систему налогообложения. Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения устанавливается в порядке п.1 ст. 346.50 НК РФ, в размере 6%. По налогу в связи с применением патентной системы ответчику начислен налог за 2018г. в размере 4 566 руб. 00 коп., пени за период с 30.01.2019г. по 25.02.2019г. Просят взыскать задолженность в размере 4 865 руб. 93 коп.: налог на имущество в размере 165 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 7 руб. 05 коп., налог по патентной системы налогообложения за 2018г. в размере 4 566 руб. 00 коп., пени по налогу за патентную систему налогообложения в размере 127 руб. 88 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, возврат корреспонденции по истечению срока хранения. Доставка судебных повесток и иных судебных извещений регламентирована ст. 98 КАС РФ. Вручение судебных повесток и извещений осуществляется в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005г. №221 «Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи» с последующими изменениями и дополнениями. В силу ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судебной защите, в силу ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете как физическое лицо и является плательщиком налога на имущество. Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности: имущество, а именно: квартиру по адресу: <адрес>.

Кроме того, согласно выписки из ЕГРИП, по состоянию на 30.06.2020г., ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 14.08.2017г., деятельность прекращена 15.11.2018г.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Во исполнение п.8 ст.2 Закона №284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014г. №143, с изм. от 31.05.2017г. №52, действующий в период возникших правоотношений.

Из налогового уведомления № от 10.07.2017г. по налогу на имущество физических лиц за 2015г., 2016г. следует, что административному ответчику было выставлено уведомление об оплате налога на имущество (<адрес>) в размере 105 руб. 00 коп.

Из налогового уведомления № от 26.06.2018г. по налогу на имущество физических лиц за 2018г. следует, что административному ответчику было выставлено уведомление об оплате налога на имущество (<адрес>) в размере 60 руб. 00 коп.

В последующем, в адрес должника направлены требования № от 26.03.2019г., № от 22.06.2018г. Однако, до настоящего времени задолженность не уплачена. Начислено пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В силу ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относят патентную систему налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из подпункта 1 пункта 10 статьи 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения устанавливается в порядке п.1 ст. 346.50 НК РФ, в размере 6%.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № на применение патентной системы налогообложения на период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности- ремонт жилья и других построек. Был произведен расчет налога в размере 13 500 руб., в срок не позднее одной трети суммы налога – 4 500 руб., в срок не позднее 02.04.2028г., и в размере двух третей суммы налога-9 000 руб. в срок не позднее 31.12.2018г. с налоговой базы- 225 000 руб., налоговый период 12 мес., налоговая ставка-6%. Сумма задолженности по налогу составила 4 566 руб. 00 коп., в связи с чем, в адрес ответчика направлено требование № от 26.03.2019г. по уплате налога в размере 4 566 руб. Налог не уплачен, и в порядке ст. 75 НК РФ начислено пени в размере 127 руб. 88 коп.

В связи с неисполнением требований и наличием задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебного участка №3 Засвияжского судебного района г. Ульяновска 11.06.2020г.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

Судом проведен расчет, предоставленный со стороны налогового органа.

Расчет налога на имущество физических лиц:

На 2015г.:

-налоговая база-146019,доля в праве-1/3. Налоговая ставка-0.10%, количество месяцев – 12, сумма начисленного налога – 49 руб. 00 коп.

На 2016г.:

-налоговая база-169189,доля в праве-1/3. Налоговая ставка-0.10%, количество месяцев – 12, сумма начисленного налога – 56 руб. 00 коп.

На 2017г.:

-налоговая база-181411,доля в праве-1/3. Налоговая ставка-0.10%, количество месяцев – 12, сумма начисленного налога – 60 руб. 00 коп.

Общая сумма задолженности по налогу- 165 руб. 00 коп.

Расчет пени, в порядке ст. 75 НК РФ.

Пени за 2015г.:

С 02.12.2017г. по 21.06.2018г. (202дн.) 49 руб.*0.0002505*202= 2 руб. 48 коп.

Пени за 2016г.:

С 02.12.2017г. по 21.06.2018г. (202 дн.)- 56 руб.*0.0002510*202= 2 руб. 84 коп.

Пени за 2017г.:

С 04.12.2018г. по 25.03.2019г. (112дн.)- 60 руб.*0.0001934*112=1 руб. 73 коп.

Общая сумма пени- 7 руб. 05 коп.

Расчет задолженности по патенту за 2018г. в сумме 4 566 руб., образовалась с следующим образом:

-патент на 12 мес. на общую сумму 13500руб. (225 000*6%=13500;

-1/3 оплата в сумме 4500руб. в срок до 02.04.2018г. по сроку не оплачено;

-2/3 оплаты в сумме 9000руб. в срок до 31.12.2018г. не оплачена. Произведена частичная оплата 05.06.2020г. в сумме 8934 руб. 000 коп. Остаток задолженности составил 4566 руб. 00 коп. (4500+9000-8934=4566).

Пени за патент за 2018г.:

С 30.01.2019г. по 25.02.2019г. (55дн.); 1/300*9000*55дн.*0.0775=127 руб. 88 коп.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Суд обращает внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимки, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность в размере 4 865 руб. 93 коп.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015г. в размере 49 руб. 00 коп., за 2016г. в размере 56 руб. 00 коп., за 2017г. в размере 60 руб. 00 коп.; пени за 2015г. за период 02.12.2017г. по 21.06.2018г. в размере 2 руб. 48 коп., пени за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 21.06.2018г. в размере 2 руб. 84 коп., пени за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 25.03.2019г. в размере 1 руб. 73 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018г. в размере 4 566 руб. 00 коп., пени по налогу за патентную систему налогообложения за период с 30.01.2019г. по 25.02.2019г. в размере 127 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через районный суд в течение месяца.

Судья О.Ф. Бойкова