Апелляционное определение № 33АПА-1001/2026 от 8 апреля 2026 г.

УИД 28RS0004-01-2025-014277-53 Дело № 33АПа-1001/2026Докладчик Коршунова Т.А.

Судья первой инстанцииКондратов А. П.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

09 апреля 2026 года

город Благовещенск

Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда в составе:

председательствующего Хробуст Н.О.,

судей коллегии Ищенко Р.В., Коршуновой Т.А.,

при секретаре Красновой А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Благовещенского городского суда Амурской области от 20 ноября 2025 года.

Заслушав дело по докладу судьи Коршуновой Т.А., выслушав пояснения представителя административного истца УФНС России по Амурской области ФИО2, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование которого указало, что ФИО1 с 03.09.2004 г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Также ФИО1 является собственником: объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; транспортного средства – автомобиля «Toyota Crown Athlete», государственный регистрационный знак <номер>. То есть ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов. Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2024 г. № 144938025 налог на имущество физических лиц за 2023 год исчислен в сумме 12734 руб., земельный налог за 2023 год – 860 руб., транспортный налог за 2023 год – 6000 руб. За 2022 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. по сроку уплаты 03.07.2023 г. составила 9022,61 руб. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год исчислены ФИО1 в сумме 49500 руб. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 6, 7 ст. 431 НК РФ ФИО1 представлен расчет по страховым взносам за 2024 год с суммой к уплате 30000 руб. По результатам камеральной налоговой проверки решением налогового органа от 18.09.2024 г. № 7176 ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 149777 руб., назначен штраф за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в сумме 936,10 руб. В связи с частичной оплатой (платежные поручения от 26.06.2025 г., от 11.07.2025 г., от 28.07.2025 г.), сумма налога, подлежащая взысканию, составила 115577 руб. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки решением налогового органа от 20.11.2024 г. № 9646 ФИО1 доначислен НДФЛ за 2023 год в сумме 126410 руб., назначен штраф за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в сумме 1580,13 руб., а также штраф по ст. 119 НК РФ в размере 395,04 руб. ФИО1, являясь налоговым агентом, во исполнение обязанности, предусмотренной ст. 230 НК РФ, предоставил 12.02.2025 г. расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2024 год по сроку уплаты 28.11.2024 г. в сумме 2600 руб., по сроку уплаты 28.12.2024 г. в сумме 2600 руб. За период с 01.01.2023 г. по 27.01.2025 г. на совокупную недоимку начислены пени в сумме 75892,88 руб. С учетом изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.05.2023 г. № 2132 об уплате задолженности в срок до 20.07.2023г. Требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.02.2025 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, 24.03.2025 г. судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Взыскание денежных средств на основании указанного судебного приказа не производилось. На дату направления в суд административного искового заявления сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

С учетом уточненных требований в связи с частичной оплатой УФНС России по Амурской области просило взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 390739,69 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: за 2024 г. по сроку уплаты 28.11.2024 г. в сумме 2600 руб.; за 2024 г. по сроку уплаты 28.12.2024 г. в сумме 2600 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, в соответствии со ст. 227 НК РФ: за 2022 г. по сроку уплаты 17.07.2023 г. в сумме 72208,93 руб.; за 2023 г. по сроку уплаты 15.07.2024 г. в сумме 126410 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 г. в сумме 6000 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 г. в сумме 12734 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 г. в сумме 860 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования, за 2024 год: по сроку уплаты 28.08.2024 г. в сумме 6000 руб.; по сроку уплаты 30.09.2024 г. в сумме 6000 руб.; по сроку уплаты 28.10.2024 г. в сумме 6000 руб.; по сроку уплаты 28.11.2024 г. в сумме 6000 руб.; по сроку уплаты 28.12.2024 г. в сумме 6000 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 г. в сумме 49500 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. по сроку уплаты 03.07.2023 г. в сумме 9022,61 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ: за 2022 г. по сроку уплаты 18.09.2024 г. в сумме 936,10 руб.; за 2023 г. по сроку уплаты 20.11.2024 г. в сумме 1580,13 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2023 г. по сроку уплаты 20.11.2024 г. в сумме 395,04 руб.;

- пени в сумме 75892,88 руб.

Решением Благовещенского городского суда Амурской области от 20 ноября 2025 года административные исковые требования УФНС России по Амурской области удовлетворены в полном объеме, также с ФИО1 взыскана в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 12268 руб.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней административный ответчик ФИО1 просил отменить судебный акт, принять по делу новое решение. Приводил доводы, что УФНС России по Амурской области является ненадлежащим истцом по делу, с административными исковыми требованиями вправе выступать налоговая инспекция по г. Благовещенску. Требования об уплате налогов могут предъявляться через суд либо путем направления письменного требования об уплате налогов. Решение суда 20.11.2025 г. вынесено по тем же суммам и за тот же период, как указано в требовании налоговой инспекции от 17.12.2025 г., что приведет к необоснованному взысканию одной и той же задолженности и пени дважды. Суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2019-2025г.г. не подлежали начислению, так как дом по адресу: <адрес>, не находится в собственности ответчика, как и с 2019 г. не находится в собственности автомобиль «Toyota Crown Athlete». Установленный размер пеней является необоснованным, крайне завышенным. В решении суда первой инстанции не отражено, когда и какая сумма задолженности и пеней образовалась и за какой период, какие действия предпринимались налоговой для взыскания задолженности, по каким суммах выносились судебные приказы, когда они были отменены. Выводы суда о соблюдении истцом требований по срокам, порядку и процедурам предъявления каждой суммы к взысканию неверные, противоречат установленным судом фактам. Налоговым органом пропущены сроки принудительного взыскания задолженности и пеней, задолженность является безнадежной к взысканию. В качестве смягчающих обстоятельств просил суд учесть наличие ковидных ограничений в 2021-2023г.г., из-за чего имелись трудности с посещением госорганов для выяснения спорных вопросов, в связи с чем происходила несвоевременная уплата налогов, также учесть чистосердечное раскаяние, преклонный возраст. Кроме того, указал, что суммы в размере 115557 руб. и 126410 руб., начисленные решением налогового органа № 9646 от 20.11.2024г., не могли быть включены в ранее выставленное требование № 2132 от 25.05.2023г., а отдельного требования по указанным суммам налогоплательщику не направлялось. В нарушение требований НК РФ в заявлении № 204 от 27.01.2025г. о вынесении судебного приказа суммы к взысканию заявлены иные (в два раза больше, чем в требовании). Решение № 396 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности не подписано руководителем налогового органа, подписано работником Брус Ю.В. без указания должности, указанное решение ФИО1 не получено. Налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ. Уточненные требования налогового органа от 30.10.2025г. ФИО1 ни УФНС России по Амурской области, ни судом не были направлены. УФНС пропустило срок обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа, как и срок обращения с настоящим административным исковым заявлением, ходатайство о восстановлении срок не заявляло, с учетом положений ст. 219, 286, 138 КАС РФ оснований для удовлетворения административных исковых требований у суда не имелось.

В письменных возражениях и отзывах на апелляционную жалобу и дополнений к ней представитель УФНС России по Амурской области ФИО2 указала на законность и обоснованность решения суда, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. В 2022 году произведена реорганизация налоговых органов, на основании приказа ФНС России от 08.07.2022г. № ЕД-7-4/634 права и обязанности межрайонных инспекций перешли к УФНС России по Амурской области. С учетом положений ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности предъявлено налогоплательщику один раз, до полного гашения отрицательного сальдо. В нем указаны пени на момент выставления требования, если налог не оплачен, пени продолжают начисляться согласно ст. 75 НК РФ. Требование от 17.12.2025г., на которое ссылается в жалобе ответчик, не выносилось. По информации регистрирующих органов данных о прекращении права собственности ответчика на автомобиль и земельный участок не имеется, исчисление налога на имущество и земельного налога является правомерным. Налоговым органом своевременно принимались меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении задолженности по налогам, на которую начислены пени. В деле имеется реестр почтовых отправлений о направлении в адрес ФИО1 25.05.2023г. требования № 2132 от 25.05.2023г., которое с учетом п.4 ст. 31 НК РФ считается полученным. Срок исполнения требования № 2132 установлен 20.07.2023г. С учетом положений пп.1, 2, п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент рассматриваемых событий), налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлениями № 509 от 12.08.2023г., № 1297 от 09.10.2023г., № 6009 от 11.12.2023г., 2644 от 05.02.2024г., 3223 от 04.03.2034г., 11921 от 07.05.2024г., 13593 от 10.06.2024г., 15063 от 05.08.2024г. о вынесении судебных приказов, а также 27.02.2025г. с заявлением № 204 о вынесении судебного приказа, после отмены которого (24.03.3035г.) в течение 6 месяцев подано настоящее административное исковое заявлением в суд 23.09.2025г. Сроки принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Основная сумма задолженности составила 390739,69 руб., сумма пени после 01.01.2023г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ за период с 01.01.2023г. по 27.01.2025г. составила 75892,88 руб. (30343,73 руб. (сумма пени, начисленная на 01.01.2023г.) + 103963,09 руб. (сальдо по пени с 01.01.2023г. по 27.01.2025г.) – 58413,94 руб.). Если рассчитать пени за период с 06.08.2024г. по 27.01.2025г. с учетом изменения сальдо и процентной ставки ЦБ РФ, то сумма пени составляет за указанный период 44788,0890 руб.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель УФНС России по Амурской области ФИО2 поддержала позицию, изложенную в письменных отзывах на апелляционную жалобу, просила решение суда оставить без изменения.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела по апелляционной жалобе извещен надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил. В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено судебной коллегией в отсутствие неявившихся лиц.

Ранее в ходе судебного разбирательства административный ответчик настаивал на доводах, приведенных в апелляционной жалобе и дополнениях к ней, полагал, что решение суда подлежит отмене.

Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда, изучив доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения сторон, проверив законность и обоснованность оспариваемого судебного акта на основании статьи 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

П. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пунктов 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В результате внесения изменений в налоговое законодательство с 1 января 2023 г. усовершенствованы процедура уплаты налогов, сборов и взносов, а также механизм взыскания налоговой задолженности, в том числе законодательно закреплено понятие единого налогового платежа и введен институт единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма обязательных платежей, которую он должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации. Денежные средства, перечисленные налогоплательщиком для исполнения этой совокупной обязанности в бюджет или взысканные с него, относятся к числу единых налоговых платежей. Учет совокупной обязанности и общей суммы единых налоговых платежей осуществляется на едином налоговом счете. Если общая сумма единых налоговых платежей меньше суммы, составляющей совокупную обязанность, на этом счете формируется отрицательное сальдо (ст. 11.3 НК РФ).

При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется извещение - требование об уплате задолженности, в котором указывается сумма долга на момент направления данного требования (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ). При этом требование признается исполненным, если было погашено отрицательное сальдо единого налогового счета, сложившееся на момент платежа, а не на момент выставления требования (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Ч.10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К числу объектов налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ относятся жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 6 ст. 431 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), в том числе являющиеся налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом; персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются адвокатами-работодателями в виде единой суммы, если иное не установлено ст. 431 НК РФ. Уплата страховых взносов осуществляется в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45, п. п. 1, 7, 9 ст. 58, п. 6 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО3 в рассматриваемый период зарегистрированы: нежилое здание, кадастровый номер <номер>, 1/5 доли, расположенное по адресу: <адрес>; земельный участок, кадастровый номер <номер>, расположенный по адресу: <адрес>; транспортное средство – автомобиль «Toyota Crown Athlete», государственный регистрационный знак <номер>. Кроме того, ФИО1 с 03.09.2004 г. зарегистрирован в качестве адвоката.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, а также в соответствии с нормами п. 1 ст. 207, ст. 357, п. 1 ст. 388, ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 24.07.2024 г. № 144938025, согласно которому за 2023 год сумма налога на имущество физических лиц составила 12734 руб., земельного налога – 860 руб., транспортного налога – 6000 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год исчислены ФИО1 в сумме 49500 руб., также ФИО1 представлен расчет по страховым взносам, распределяемым по видам страхования, за 2024 год в сумме 30000 руб.

По результатам камеральных налоговых проверок решениями налогового органа от 18.09.2024 г. № 7176 и от 20.11.2024 г. № 9646 ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 149777 руб. (с учетом частичной оплаты сумма налога, подлежащая взысканию, составила 115577 руб.), назначен штраф за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в сумме 936,10 руб.; доначислен НДФЛ за 2023 год в сумме 126410 руб., назначен штраф за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ в сумме 1580,13 руб., а также штраф по ст. 119 НК РФ в размере 395,04 руб.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ, являясь налоговым агентом по НДФЛ, во исполнение обязанности, предусмотренной ст. 230 НК РФ, предоставил в налоговый орган 12.02.2025 г. расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2024 год по сроку уплаты 28.11.2024 г. в сумме 2600 руб., по сроку уплаты 28.12.2024 г. в сумме 2600 руб.

При наличии у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 27.01.2025 г. на совокупную недоимку налоговым органом начислены пени в сумме 75892,88 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № 2132 со сроком исполнения – до 20.07.2023 г.

08.08.2023 г. УФНС России по Амурской области в соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено решение № 396 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в размере 212685,74 руб.

Требование налогового органа ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом сроков, продленных постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», направлялись заявления о вынесении судебных приказов: № 509 от 12.08.2023 г. (судебный приказ № 2а-3575/2023 от 06.09.2023 г.), № 1297 от 09.10.2023 г. (судебный приказ № 2а-4554/2023 от 10.11.2023 г.), № 6009 от 11.12.2023 г. (судебный приказ № 2а-442/2024 от 26.01.2024 г.), № 2644 от 05.02.2024 г. (судебный приказ № 2а-2324/2024 от 29.02.2024 г.), № 3223 от 04.03.2024 г. (судебный приказ № 2а-1323/2024 от 10.04.2024 г.), № 6196 от 03.04.2024 г. (судебный приказ № 2а-2075/2024 от 03.06.2024 г.), № 11921 от 07.05.2024 г. (судебный приказ № 2а-2671/2024), № 13599 от 10.06.2024 г. (судебный приказ № 2а-3959/2024 от 16.08.2024 г.), № 15063 от 05.08.2024 г. (судебный приказ № 2а-4116/2024 от 20.08.2024 г.).

Также по заявлению от 27.01.2025 г. № 204 мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 вынесен судебный приказ от 06.02.2025 г. № 2а-452/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Амурской области налоговой задолженности.

24 марта 2025 года судебный приказ от 06.02.2025 г. № 2а-452/2025 отменен определением мирового судьи в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, что послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области 23.09.2025 г. с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая административные исковые требования налогового органа, удовлетворяя их в полном объеме, суд первой инстанции пришел к выводу, что процессуальные сроки взыскания налоговой задолженности, включая срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, срок на подачу административного иска после отмены судебного приказа, УФНС по Амурской области соблюдены, как и порядок взыскания налоговой задолженности; на дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО1 не исполнена; налоговым органом верно исчислены пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов в установленный срок.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции в части взыскания с административного ответчика налогов, взносов, штрафов соглашается ввиду того, что выводы суда мотивированны, соответствуют установленным обстоятельствам дела, основаны на правильном применении и толковании норм материального права и исследованных судом доказательствах и фактически установленных обстоятельствах, доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком не представлено, решения УФНС России по Амурской области о доначислении налога на доходы физических лиц и назначении штрафов за налоговые правонарушения налогоплательщиком не оспорены и не отменены в установленном порядке.

Доводы апелляционной жалобы о том, что земельный налог, налог на имущество и транспортный налог за 2019-2025 года не подлежали исчислению, признаются судебной коллегией не состоятельными, поскольку наличие в собственности у административного ответчика в рассматриваемый период времени объекта недвижимости, земельного участка и транспортного средства подтверждаются представленными по делу доказательствами, в том числе выписками из ЕГРН, ответом УМВД России по Амурской области от 04.02.2026г., выпиской из государственного реестра транспортных средств.

На основании приказа Федеральной налоговой службы от 8 июля 2022 г. № ЕД-7-4/634 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области», вступившего в силу с 31 октября 2022 г., Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области, в связи с чем ссылка административного ответчика о ненадлежащем административном истце является необоснованной.

Доводы апелляционной жалобы о том, что суммы к взысканию, в том числе начисленные решением налогового органа № 9646 от 20.11.2024г., заявлены в размере большем, чем указаны в требовании № 2132 от 25.05.2023г., при отсутствии направления иного требования и не подлежали взысканию, основаны на неверном толковании норм закона.

Так согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование № 2132 от 25.05.2023г. со сроком уплаты до 20.07.2023г. Учитывая дату формирования требования после 1 января 2023 г., к спорным правоотношениям применяются положения Закона № 263-ФЗ. Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Выставление и направление нового требования налогоплательщику в случае изменения суммы задолженности (возникновения новой) при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета законом не предусмотрено.

Вопреки доводам административного ответчика требование № 2132 от 25.05.2023г. об уплате задолженности и решение УФНС России по Амурской области № 396 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, вынесенное в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, п.3,4 ст. 46 НК РФ, направлены заказными письмами по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 (<адрес>), что подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых отправлений от 25.05.2023г. (л.д. 101 т.1) и 11.08.2023г. (л.д. 243 т.1) соответственно, с учетом положений абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ считаются полученными на шестой день со дня отправки заказного письма.

Уточненные административные исковые требования УФНС России по Амурской области были приняты судом, что отражено в протоколе судебного заседания и определении суда от 30.10.2025г., направлены по адресу регистрации административного ответчика 05.11.2025г. (ШПИ 80401515934167), прибыли в место вручения 08.11.2025г., возвращены отправителю 19.11.2025г. в связи с истечением срока хранения. Согласно положений ст. 165.1 ГК РФ и содержащимся в п. 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснениям сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Сообщения, доставленные по названному адресу, считаются полученными, даже если лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Таким образом, доводы ФИО1 о неполучении им уточненного искового заявления, судебной коллегией не принимаются.

Также судебной коллегией признаются необоснованными доводы административного ответчика о пропуске УФНС России по Амурской области срока принудительного взыскания налоговой задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

П. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы. При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное "0". Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пп. 3, 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в соответствии с вышеизложенными положениями закона после формирования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, 25.05.2023г. налоговым органом в его адрес было выставлено требование № 2132 об уплате задолженности по налогам и взносам на общую сумму 209331,44 руб., в которое были включены недоимки по земельному налогу в сумме 9594,21 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 22777,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 24278,83 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 90293 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 21782 руб., пени в сумме 36262,04 руб., штрафы в сумме 4343,65 руб., со сроком уплаты - до 20.07.2023 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа № 509 от 12.08.2023 г. о взыскании недоимки налоговый орган обратился к мировому судье 30.08.2023г., то есть в установленный законом срок.

С учетом положений п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ) поскольку после подачи заявления № 509 от 12.08.2023г. обязанность по требованию № 2132 ответчиком не была исполнена, а сумма задолженности после подачи данного заявления превысила 10000 руб., налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов № 1297 от 09.10.2023 г. (судебный приказ № 2а-4554/2023 от 10.11.2023 г.), № 6009 от 11.12.2023 г. (судебный приказ № 2а-442/2024 от 26.01.2024 г.), № 2644 от 05.02.2024 г. (судебный приказ № 2а-2324/2024 от 29.02.2024 г.), № 3223 от 04.03.2024 г. (судебный приказ № 2а-1323/2024 от 10.04.2024 г.), № 6196 от 03.04.2024 г. (судебный приказ № 2а-2075/2024 от 03.06.2024 г.), № 11921 от 07.05.2024 г. (судебный приказ № 2а-2671/2024), № 13599 от 10.06.2024 г. (судебный приказ № 2а-3959/2024 от 16.08.2024г.), № 15063 от 05.08.2024 г. (судебный приказ № 2а-4116/2024 от 20.08.2024 г.), № 204 от 27.01.2025г. (судебный приказ № 2а-452/2025 от 06.02.2025 г.).

При этом последнее заявление о вынесении судебного приказа № 204 от 27.01.2025г. при установленном в пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ сроке направления, приходящегося на 01.07.2025 г., подано налоговой службой 30.01.2025 г.

После отмены судебного приказа № 2а-452/2025 от 06.02.2025 г. определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 от 24.03.2025 г., административное исковое заявление по настоящему делу подано УФНС России по Амурской области 23.09.2025 г. (квитанция об отправке административного иска л.д. 57 т.1), то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Суд первой инстанции, правильно применив положения налогового законодательства к установленным по делу фактическим обстоятельствам, пришел к обоснованному выводу о том, что установленный законом порядок принудительного взыскания задолженности и срок на обращение в суд с исковыми требованиями о взыскании недоимки по налогам, штрафам, страховым взносам налоговым органом соблюден, с чем судебная коллегия соглашается.

При этом судебный приказ № 2а-3575/2023 от 06.09.2023 г., вынесенный по заявлению УФНС России по Амурской области № 509 от 12.08.2023 г., был отменен только 24.12.2025 г. по заявлению административного ответчика, то есть после вынесения оспариваемого решения суда от 20.11.2025 г., что не лишает налоговый орган права в течение шести месяцев с даты отмены обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, судом первой инстанции при удовлетворении административного искового заявления о взыскании пеней по состоянию на 27.01.2025 г. в полном объеме не учтено следующее.

Как следует из представленных расчетов административного истца сумма заявленной к взысканию пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ за период с 01.01.2023 г. по 27.01.2025 г. составила 75892,88 руб. (30343,73 руб. (сумма пени, начисленная на 01.01.2023г.) + 103963,09 руб. (сальдо по пени с 01.01.2023 г. по 27.01.2025 г.) – 58413,94 руб. (ранее принятые меры взыскания) = 75892,88 руб.).

Между тем, решением Благовещенского городского суда по делу № 2а-1120/2025 от 07.03.2025 г. по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО1, с последнего взысканы пени по состоянию на 05.08.2024 г., начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика, в размере 2299,65 руб., исходя из следующего расчета: 30343,73 руб. (пени до 01.01.2023 г.) + 27175,83 руб. (пени, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 05.08.2023 г.) - 51611,96 руб. (ранее принятые меры взыскания) – 3607,95 руб. (уменьшение по пени) = 2299,65 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких данных установленные ранее судом обстоятельства о наличии налоговой задолженности и взыскании судом пеней по состоянию на 05.08.2024 г. в размере 2299,65 руб., в расчет суммы которых уже была учтена задолженность по пеням до 01.01.2023 г. (30343,73 руб.), не подлежат установлению и доказыванию при рассмотрении данного административного дела.

Поскольку пени на 05.08.2024 г. взысканы с ФИО1 ранее по решению суда, то в расчет пеней по состоянию на 27.01.2025г., как заявлено в административном иске по настоящему делу, подлежат включению только пени за период с 06.08.2024 г. по 27.01.2025 г., которые составляют 44788,09 руб.

Пени рассчитаны на сумму отрицательного сальдо (сформированного из задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, страховым взносам, распределяемых по видам страхования, налога на доходы физических лиц за 2022, 2023, 2024 г.г., транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2023 г.), которое изменялось в связи с поступлением 29.08.2024 г., 03.10.2024 г., 10.10.2024 г., 17.10.2024 г., 18.10.2024 г., 28.10.2024 г., 07.11.2024 г., 08.11.2024 г., 18.11.2024 г., 10.12.2024 г. на ЕНС налогоплательщика денежных средств, а также в связи с доначислением налога по результатам камеральной проверки и начислением налогов за новый период, и составляло с 06.08.2024 г. по 30.09.2024 г., с 03.10.2024 г. по 09.10.2024 г. 404228,39 руб., с 01.10.2024г. по 02.10.2024г. 412828,39 руб., 10.10.2024 г. по 17.10.2024г. 390156,65 руб., 18.10.2024 г. 389156,65 руб., с 19.10.2024 г. по 28.10.2024г. 369156,65 руб., с 29.10.2024 г. по 07.11.2024 г. 375756,65 руб., с 08.11.2024г. по 17.11.2024г. 367156,65 руб., с 18.11.2024г. по 20.11.2024г. 362156,65 руб., с 21.11.2024 г. по 28.11.2024 г. 355156,65 руб., с 29.11.2024 г. по 02.12.2024 г. 363756,65 руб., с 03.12.2024 г. по 10.12.2024 г. 383350,65 руб., с 11.12.2024 г. по 24.12.2024 г. 366150,65 руб., с 25.12.2024 г. по 28.12.2024г. 361150,65 руб., с 29.12.2024 г. по 09.01.2025 г. 369750,65 руб., с 10.01.2025 г. по 27.01.2025 г. 419250,65 руб., что отражено в представленной суду апелляционной инстанции детализации отрицательного сальдо для расчета пени, которая проверена судебной коллегией, признана достоверной.

Расчет пени за период с 06.08.2024г. по 27.01.2025г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени складывается следующим образом:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляет-ся пеня, рублей

Количество днейпросро-чки

Ставка Банка России, %

Ставкарасчетапени/делитель

Начислено пени, рублей

графа 1

графа 2

графа 3

графа 4

графа 5

графа 6

06.08.2024 - 28.08.2024

404228,39

23

18%

1/300

5578,3518

29.08.2024 - 15.09.2024

404228,39

18

18%

1/300

4365,6666

16.09.2024 - 30.09.2024

404228,39

15

19%

1/300

3840,1697

01.10.2024 - 02.10.2024

412828,39

2
19%

1/300

522,916

03.10.2024 - 09.10.2024

404228,39

7
19%

1/300

1792,0792

10.10.2024 - 17.10.2024

390156,65

8
19%

1/300

1976,7937

18.10.2024 - 18.10.2024

389156,65

1
19%

1/300

246,4659

19.10.2024 - 27.10.2024

369156,65

9
19%

1/300

2104,1929

28.10.2024 - 28.10.2024

369156,65

1
21%

1/300

258,4097

29.10.2024 - 07.11.2024

375756,65

10

21%

1/300

2630,2966

08.11.2024 - 17.11.2024

367156,65

10

21%

1/300

2570,0966

18.11.2024 - 20.11.2024

362156,65

3
21%

1/300

760,529

21.11.2024 - 28.11.2024

355156,65

8
21%

1/300

1988,8772

29.11.2024 - 02.12.2024

363756,65

4
21%

1/300

1018,5186

03.12.2024 - 10.12.2024

383350,65

8
21%

1/300

2146,7636

11.12.2024 - 24.12.2024

366150,65

14

21%

1/300

3588,2764

25.12.2024 - 28.12.2024

361150,65

4
21%

1/300

1011,2218

29.12.2024 - 09.01.2025

369750,65

12

21%

1/300

3105,9055

10.01.2025 - 27.01.2025

419250,65

18

21%

1/300

5282,5582

Всего

44788,09

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени в размере, превышающем 44788,09 руб., у суда первой инстанции не имелось, решение суда в части взыскания с ФИО1 пеней, исчисленных по состоянию на 27.01.2025 г., в размере, превышающем вышеуказанную сумму, подлежит отмене, с принятием в этой части нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Амурской области.

С учетом изложенного, на основании ст. 333.19, пп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ сумма государственной пошлины, взысканной в доход местного бюджета с ФИО1, подлежит изменению, а именно снижению до размера 11491 руб.

В остальной части решение суда подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения. Иная оценка административным истцом установленных по делу обстоятельств, имеющихся доказательств, а также иное толкование положений действующего законодательства не свидетельствуют о наличии предусмотренных процессуальным законом оснований для отмены судебного решения в остальной части.

Руководствуясь ст.ст. 307-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Благовещенского городского суда Амурской области от 20 ноября 2025 года в части взыскания с ФИО3 пеней, исчисленных по состоянию на 27 января 2025 года, в размере, превышающем 44788 рублей 09 копеек, отменить, в этой части принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Амурской области.

Решение Благовещенского городского суда Амурской области от 20 ноября 2025 года в части взыскания государственной пошлины изменить, снизив размер государственной пошлины, взысканной с ФИО3 в доход местного бюджета, до 11491 рубля.

В остальной части решение Благовещенского городского суда Амурской области от 20 ноября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО3 – без удовлетворения, изложив резолютивную часть решения суда в следующей редакции:

«Взыскать с ФИО3, <дата> года рождения, ИНН <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства 359634 рубля 90 копеек, а именно:

налог на доходы физических лиц: за 2022 год в сумме 72208 рублей 93 копейки, за 2023 год в сумме 126410 рублей, за 2024 год в сумме 5200 рублей; транспортный налог за 2023 год в сумме 6000 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 12734 рубля; земельный налог за 2023 год в сумме 860 рублей; страховые взносы, распределяемые по видам страхования, за 2024 год в сумме 30000 рублей; страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, за 2022 год в сумме 9022 рубля 61 копейка, за 2024 год в сумме 49500 рублей; штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 936 рублей 10 копеек и в сумме 1580 рублей 13 копеек; штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 395 рублей 04 копейки; пени, исчисленные по состоянию на 27 января 2025 года, в сумме 44788 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11491 рубль».

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и в течение шести месяцев может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) через суд первой инстанции, то есть через Благовещенский городской суд Амурской области.

Председательствующий

Судьи коллегии