Решение № 2А-1083/2026 2А-1083/2026~М-286/2026 М-286/2026 от 7 мая 2026 г. по делу № 2А-1083/2026

Дело № 2а-1083/2026

УИД 16RS0045-01-2026-000637-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2026 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС России № по РТ или административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту - административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:HONDA ACCORD, VIN: №, год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В порядке ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7
-66811.44

300

21

-327.38

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

166

-70144.44

300

21

-8148.45

ИТОГО

-8475.83

Пени по административному исковому заявлению образовались в результате неуплаты транспортного налога за 2014г. в размере 10000руб., за 2016г. в размере 4887.76 руб., за 2017г. в размере 11 925 руб., за 2019г. в размере 10000 руб., за 2020г. в размере 9998.68 руб., за 2021г. в размере 10000 руб., за 2022г. в размере 10 000 руб.

03.12.2024г. на ЕНС налогоплательщика отразились начисления по транспортному налогу за 2023г. в размере 3333 руб.

21.11.2023г. на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 3333 руб., который распределился в счет уплаты транспортного налога за 2015, 2016г.

Взыскание транспортного налога за 2019г. -Судебным участком № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-211/2021. Постановление от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №-ип, постановление об обращении взыскания на заработную плату от 28.02.2022г.

Взыскание транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020,2021,2022 производится в рамках административного искового заявления № от 29.07.2025г.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по судебному району <адрес> (далее по тексту - мировой судья).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу 2а-295/2025 года. В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по:

Взыскать c ФИО2 ИНН №, недоимку по:

-транспортный налог за 2023г. в размере 3 333 руб.

-пени в размере 8475.83 руб. начисленные на недоимку в размере 70144.44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2025г.

на общую сумму 11 808,83руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения. (л.д.35, л.д.66)

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 56), представил отзыв, в котором возражал против удовлетворения административного искового заявления.(л.д.69-76)

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:HONDA ACCORD, VIN: №, год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В порядке ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени по административному исковому заявлению образовались в результате неуплаты транспортного налога за 2014г. в размере 10000руб., за 2016г. в размере 4887.76 руб., за 2017г. в размере 11 925 руб., за 2019г. в размере 10000 руб., за 2020г. в размере 9998.68 руб., за 2021г. в размере 10000 руб., за 2022г. в размере 10 000 руб.

03.12.2024г. на ЕНС налогоплательщика отразились начисления по транспортному налогу за 2023г. в размере 3333 руб.

21.11.2023г. на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 3333 руб., который распределился в счет уплаты транспортного налога за 2015, 2016г.

Взыскание транспортного налога за 2019г. - Судебным участком № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-211/2021. Постановление от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №-ип, постановление об обращении взыскания на заработную плату от 28.02.2022г.

Взыскание транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020,2021,2022 производилось в рамках административного искового заявления № от 29.07.2025г. по делу №.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по судебному району <адрес> (далее по тексту - мировой судья).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу 2а-295/2025 года. В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

В соответствии с представленным административным истцом отзывом, Межрайонной ИФНС России № по РТ ФИО2 начислен транспортный налог за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 4 235 руб., за автомобиль Honda Accord, с государственным номером № в размере 10 000 руб.

За взысканием транспортного налога за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 4039.35 руб. налоговый орган обращался в Авиастроительный районный суд <адрес>. Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от 27.08.2019г. по делу № отказано в удовлетворении.

Взыскание транспортного налога за 2015г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером № производилось в рамках отмененного судебного приказа 2а-245/2024.

21.11.2024г. на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 3333 руб., который распределился в счет уплаты транспортного налога за 2015г. в размере 145.76 руб., за 2016г. в размере 3187.24 руб.

Дело №а-2815/2025г. На дату формирования административного искового заявления недоимка по транспортному налогу за 2015г. была погашена. Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за 2021г., 2022г. удовлетворены, в части взыскания транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2020г. отказано в удовлетворении.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

03.11.2025г. в ЕНС налогоплательщика произведено приостановление взыскания задолженности по данному административному исковому заявлению на общую сумму 11808,83руб. В связи с произведенным приостановлением, данная задолженность была выведена из совокупной обязанности ЕНС.

Межрайонная ИФНС России направляет расчет пени к административному исковому заявлению.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7
-66811.44

300

21

-327.38

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

166

-70144.44

300

21

-8148.45

ИТОГО

-8475.83

Недоимка для пени в размере 66 811.44 руб. образовались в результате неуплаты:

транспортного налога:

за 2014г. в размере 10000руб.,

за 2016г. в размере 4887.76 руб.,

за 2017г. в размере 11 925 руб.,

за 2019г. в размере 10000 руб.,

за 2020г. в размере 9998.68 руб.,

за 2021г. в размере 10000 руб.,

за 2022г. в размере 10 000 руб.

03.12.2024г. на ЕНС налогоплательщика отразились начисления по транспортному налогу за 2023г. в размере 3333 руб. (недоимка для пени 70 144.44 руб.)

21.11.2024г. на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 3333 руб., который распределился в счет уплаты транспортного налога за 2015, 2016г.

Взыскание транспортного налога за 2019г. - Судебным участком № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-211/2021. Постановление от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №-ип, постановление об обращении взыскания на заработную плату от 28.02.2022г.

Взыскание транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020,2021,2022 производилось в рамках дела 2а-2815/2025г. На дату формирования административного искового заявления недоимка по транспортному налогу за 2015г. была погашена. Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2815/2026 требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за 2021г., 2022г. удовлетворены, в части взыскания транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2020г. отказано в удовлетворении.(л.д.35)

До судебного заседания от административного ответчика поступил отзыв, в котором он изложил свою позицию, в удовлетворении исковых требований просит отказать. Кроме того, административным ответчиком представлена квитанция по оплате на сумму 3 333 руб. (л.д.36) Поясняет, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 3 333 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что данная сумма необоснованно распределилась в счет уплаты налога за 2015 и 2016 года. Задолженность, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 855 руб. за 2014,2015,2016 годы отсутствует, поскольку судебный приказ по делу №а-23/2018 отменен ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.69-76)

В ответ на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58) административный истец представил письменные пояснения, в которых указал на то, что 21.11.2024г. на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 3333 руб., который распределился в счет уплаты транспортного налога:

за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 41.93 руб.,

за 2015г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №, в размере 103.83 руб.,

за 2016г. в размере 3187.24 руб. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №

За взысканием транспортного налога за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 4039.35 руб. налоговый орган обращался в Авиастроительный районный суд <адрес>. Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от 27.08.2019г. по делу № отказано в удовлетворении.

Взыскание транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020,2021,2022 производилось в рамках дела 2а-2815/2025г. На дату формирования административного искового заявления недоимка по транспортному налогу за 2015г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером № была погашена. Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2815/2026 требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за 2021г., 2022г. удовлетворены, в части взыскания транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2020г. отказано в удовлетворении.

На дату составления ответа на запрос налоговые обязательства по транспортному налогу за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № приведены в соответствии с решением Авиастроительного районного суда <адрес> от 27.08.2019г. по делу 2а-1492/2019. Начисления по транспортному налогу за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № аннулированы (сторнированы).

Так как задолженность по транспортному налогу за 2015г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером № отсутствовала на момент сторнирования, поступившие платежи, распределившиеся в счет уплаты транспортного налога за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером №, зачлись в счет уплаты транспортного налога за 2019г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №.

Дополнительно сообщаем, что в связи с аннулированием транспортного налога за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером №, налоговым органом произведено уменьшение пени на общую сумму 5 006.62 руб.(л.д. 66)

Из материалов дела усматривается, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.л.72), сумма в размере 3 333 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, согласно чеку по операции (л.д.36).

Суд полагает, что сумма в размере 3 333 руб. уплаченная ДД.ММ.ГГГГ, согласно чеку по операции, необоснованно распределилась в счет уплаты налога за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 41.93 руб., за 2015г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №, в размере 103.83 руб., за 2016г. в размере 3187.24 руб. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №.

За взысканием транспортного налога за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 4039.35 руб. налоговый орган обращался в Авиастроительный районный суд <адрес>. Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от 27.08.2019г. по делу 2а-1492/2019 отказано в удовлетворении.

Из материалов дела усматривается, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате составляла 38 855 руб. за 2014,2015,2016 годы, в том числе за 2015 года в размере 10 000 рублей за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №, за 2015 года за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 4620 руб. (данный автомобиль принадлежит иному лицу – ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что установлено в решении по делу №а-1492/2019 л.д.46-48) отсутствует, поскольку судебный приказ по делу №а-23/2018 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.75-76)

После отмены судебного приказа по делу №а-23/2018 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган своевременно и в установленном законом порядке не обращался в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2015 год за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №

В последующем, административный истец повторно обращается с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2015г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером № вх. № Ма-250/3/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (Дело №а-2815/2025 л.д.83-85). Мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-245/2024 (Дело №а-2815/2025 л.д.89), который отменен ДД.ММ.ГГГГ.(Дело №а-2815/2025 л.д.91)

В настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно и в установленном законом порядке обратиться в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2015 год за автомобиль Honda Accord, с государственным номером № и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска, установленного законодательством о налогах и сборах срока обращения в суд за взысканием налоговой задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2815/2026 требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за 2016 год отказано.(л.д.19-26)

В связи с вышеизложенным, суд полагает, что налоговым органом неправомерно распределен платеж, поступивший 21.11.2024г. на ЕНС налогоплательщика в размере 3333 руб., который распределился в счет уплаты транспортного налога:

за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 41.93 руб.,

за 2015г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером № в размере 103.83 руб.,

за 2016г. в размере 3187.24 руб. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №

Статьей 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, суд, проанализировав обстоятельства дела в контексте приведенного правового регулирования, приходит к выводу об утрате МИФНС № по РТ возможности взыскания налоговой задолженности за 2015г. за автомобиль HYUNDAI ELANTRA, с государственным номером № в размере 41.93 руб., за 2015г. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером № в размере 103.83 руб., за 2016г. в размере 3187.24 руб. за автомобиль Honda Accord, с государственным номером №, признав указанную задолженность безнадежной ко взысканию, с прекращением обязанности по ее уплате и списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, поскольку согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.л.72), сумма в размере 3 333 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, согласно чеку по операции (л.д.36), суд считает, требование о взыскании транспортного налога в размере 3333 руб., удовлетворению не подлежит.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2815/2026 требования налогового органа в части взыскания транспортного налога за 2021г., 2022г. удовлетворены, в части взыскания транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2020г. в удовлетворении отказано.

Судом постановлено: Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по:

транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 10 000 рублей, за 2022 год в размере 10 000 рублей, пени за 2021 год в размере 75 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 132 рубля 66 копеек,

на общую сумму 22 207 рублей 66 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Согласно пояснениям административного истца недоимка для пени в размере 66 811.44 руб. образовались в результате неуплаты:

транспортного налога:

за 2014г. в размере 10000руб.,

за 2016г. в размере 4887.76 руб.,

за 2017г. в размере 11 925 руб.,

за 2019г. в размере 10000 руб.,

за 2020г. в размере 9998.68 руб.,

за 2021г. в размере 10000 руб.,

за 2022г. в размере 10 000 руб.

03.12.2024г. на ЕНС налогоплательщика отразились начисления по транспортному налогу за 2023г. в размере 3333 руб. (недоимка для пени 70 144.44 руб.)

Взыскание транспортного налога за 2019г. – мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-211/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №-ип, постановление об обращении взыскания на заработную плату от ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.60-65) В рамках данного судебного приказа от службы судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 13 893 рубля. Однако данные денежные средства распределились в счет уплаты транспортного налога за 2015 год.

Согласно постановлению об окончании ИП №-ип требования исполнительного документы выполнены в полном объеме, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности 0 руб.

Таким образом, требования о взыскании пени на недоимку за 2014г. в размере 10000руб., за 2016г. в размере 4887.76 руб., за 2017г. в размере 11 925 руб., за 2019г. в размере 10000 руб., за 2020г. в размере 9998.68 руб., за 2023г. в размере 3333 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, суд приводит собственный расчет взыскания пени:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

7
-20000

300

21

-98

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

166

-20000

300

21

-2324

ИТОГО

-2422

Сумма задолженности: 20 000,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (7 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7
21

300

98,00

Пени: 98,00 ?

Сумма задолженности: 20 000,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (166 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

406,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

137

21

300

1 918,00

Пени: 2 324,00 ?

Итого: 2422 руб.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате сумм пени на сумму совокупной обязанности установлен, административным ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания на сумму совокупной обязанности налоговым органом соблюден, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2422 руб.

В связи с вышеизложенным, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ N 198-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по:

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2422 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Кузина В.Е.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.