Решение № 02А-0076/2025 02А-0076/2025~МА-1929/2024 2А-76/2025 МА-1929/2024 от 19 августа 2025 г. по делу № 02А-0076/2025

УИД: 77RS0023-02-2024-019392-64 № 2а-76/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

04 марта 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре Волынец А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-76/2025 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском и согласно уточненным требованиям просила взыскать с фио задолженность за счет имущества физического лица по земельному налогу в размере сумма за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 год, по транспортному налогу в размере сумма за 2022 год, всего – сумма

В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>). Согласно полученным из ГИБДД и Росреестра сведениям ответчик владеет имуществом, подлежащим налогообложению. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 12.08.2023 № 127340405 о необходимости оплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику направлялось требование от 24.05.2023 № 2339 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пеней; Инспекцией принято решение от 31.10.2023 № 7111 о взыскании задолженности с ответчика за счет денежных средств и электронных денежных средств на общую сумму сумма; мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пеням, который отменен 24.04.2024.

Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, доводы уточненного административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, не возражал против удовлетворения иска, указал, что будет погашать задолженность.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.п. 1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из статьи 391 НК РФ следует, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1, п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 2-4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Из пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, (ИНН <***>), является плательщиком земельного налога, транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, так как ему на праве собственности принадлежали автомобиль «Порше Кайенн Дизель», г.р.з. Е400МХ177, земельный участок по адресу: адрес, квартира № 195 и гаражи в доме 3 по адрес в адрес.

Административному ответчику заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 12.08.2023 № 127340405 о необходимости оплаты земельного налога в сумме сумма, транспортного налога- сумма и налога на имущество физических лиц – сумма за 2022 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлялось требование от 24.05.2023 № 2339 об уплате в срок до 19.07.2023 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога , налога на доходы в общей сумме сумма, пеней – сумма, требование вручено через личный кабинет налогоплательщика 09.06.2023.

ИФНС России № 14 по адрес 31.10.2023 вынесено решение № 7111 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере сумма

Согласно статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению ИФНС России № 14 по адрес мировым судьей судебного участка № 345 адрес 05.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с фио за счет имущества физического лица недоимки по налогу на имущество в размере за 2022 год – сумма, по транспортному налогу – сумма за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год – сумма, пеней – сумма, который был отменен 24.04.2024 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском истец обратился в суд 24.10.2024, то есть в установленные законом сроки.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не нарушен: срок оплаты по требованию установлен до 19.07.2023, налоги за 2022 год доначислены 12.08.2023, срок оплаты налогов за 2022 год – 01.12.2023, судебный приказ вынесен 05.04.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента образования задолженности.

Задолженность по оплате налогов за 2022 год административным ответчиком не погашена, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам и пеням с фио, однако недоимка не оплачена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком недоимка не оплачена, суд приходит к выводу о том, что административный иск о взыскании с фио задолженности за счет имущества физического лица по земельному налогу в размере сумма за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 год, по транспортному налогу в размере сумма за 2022 год, всего – сумма подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №14 по адрес задолженность за счет имущества физического лица по земельному налогу в размере сумма за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2022 год, по транспортному налогу в размере сумма за 2022 год, всего – сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Мещерякова

Решение изготовлено в окончательной форме 20.08.2025.