Решение № 2А-4618/2023 2А-668/2024 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-4618/2023

Дело № 2а-668/2024

УИД-09RS0004-01-2023-001031-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Черкесск КЧР 14 февраля 2024 года

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Турклиевой Ф.М., при секретаре судебного заседания Каблаховой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Черкесский городской суд КЧР с иском к ФИО1 и просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам: транспортный налог с физических лиц: налог в размере - 22264.00 руб., и пеня в размере 72.36 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 2033.00 руб., и пеня в размере 35.00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере - 226.00 руб., и пеня в размере 0.73 руб., на общую сумму 24 631.09 руб., сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика.

В обоснование требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФРЕЙТЛАЙНЕР КОЛАМБИЯ 120, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 02.07.2014 00:00:00; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 217030, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 16.05.2008 00:00:00, дата прекращения владения 10.06.2021 00:00:00; Под жилую застройку Индивидуальную, адрес: 369015, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 779, Дата регистрации права 12.08.2016 00:00:00. дата прекращения владения 15.03.2019 00:00:00; Под жилую застройку Индивидуальную, адрес: 369015, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 781, Дата регистрации права 21.12.2000 00:00:00; Объект незавершенного строительства адрес: 369015, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 228, Дата регистрации права 26.12.2000 00:00:00. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 15.12.2021 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пене. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов отменен.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о нем извещены, о причинах неявки суд не уведомили.

В силу части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что извещение о судебном заседании было направлено ФИО1 по адресу его регистрации, заказным письмом с уведомлением. Конверт с судебным извещением вернулся в суд по истечении срока его хранения. Правила вручения уведомления разряда "Судебное" почтой соблюдены. Как следует из официальных сведений сайта Почты России, данное судебное уведомление 29.01.2024 поступило в отделение связи в место вручения, 06.02.2024 вследствие неудачной попытки вручения возвращено отправителю из-за истечения срока хранения, т.е. им не получено по обстоятельствам, зависящим от него.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких данных, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из представленных административным истцом материалов, что согласно полученным налоговым органом сведениям за налогоплательщиком числятся объекты налогообложения – Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФРЕЙТЛАЙНЕР КОЛАМБИЯ 120, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 02.07.2014 00:00:00; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 217030, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 16.05.2008 00:00:00, дата прекращения владения 10.06.2021 00:00:00; Под жилую застройку Индивидуальную, адрес: 369015, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 779, Дата регистрации права 12.08.2016 00:00:00. дата прекращения владения 15.03.2019 00:00:00; Под жилую застройку Индивидуальную, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 781, Дата регистрации права 21.12.2000 00:00:00; Объект незавершенного строительства адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 228, Дата регистрации права 26.12.2000 00:00:00.

При таких данных, административный ответчик в рассматриваемый период (2019-2020) являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога и налога на имущество.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе автомобили. Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год. Согласно ст. 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 N 76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (принят Народным Собранием (Парламентом) КЧР 25.11.2016) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, приведенных в таблице.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельным участком на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и определяется налоговыми органами на основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Согласно ст. ст. 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год и налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке статьями 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из налогового уведомления № от 01.09.2020 года следует, что к уплате ФИО1 в 2019 году начислен транспортный налог: на автомобиль ВАЗ 217030 в размере 685 руб.; на автомобиль ФРЕЙТЛАЙНЕР КОЛАМБИЯ 120 в размере 21750 руб.; земельный налог на земельный участок по адресу: КЧР, <адрес>, в размере 145 руб., земельный налог на земельный участок по адресу: КЧР, <адрес>, в размере 899 руб.

Из налогового уведомления № от 01.09.2021 года следует, что к уплате ФИО1 в 2020 году начислен транспортный налог: на автомобиль ВАЗ 217030 в размере 514 руб.; на автомобиль ФРЕЙТЛАЙНЕР КОЛАМБИЯ 120 в размере 21750 руб.; земельный налог на земельный участок по адресу: КЧР, <адрес>, в размере 989 руб.; налог на имущество на объект незавершенного строительства по адресу: КЧР, <адрес>, в размере 226 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога (страховых взносов) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов) в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в отношении задолженности начислена пеня.

В адрес ФИО1 направлено требование № от 15.12.2021 года об уплате транспортного налога в размере 22264 руб. и пени в размере 72,36 руб., земельного налога в размере 989 руб. и пени в размере 3,21 руб., налога на имущество в размере 226 руб. и пени в размере 0,73 руб.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена, в добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган, руководствуясь положениями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации своевременно обратился в судебный участок Карачаевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Вынесенный судебный приказ №а-2150/2022 от 01.07.2022 года в последующем по заявлению ответчика был отменен (определение от 18.05.2023 года).

Поскольку доказательства оплаты суммы налога административным ответчиком представлены не были, у налогового органа имелись основания для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании недоимки по взносам, налогу и пени.

В ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет налога и пеней верен, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика налога о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не исполнены, в виду изложенного суд приходит к выводу о законности предъявленных налоговым органом к ФИО1 требований.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и налогам, а также каких-либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пеням обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд приходит к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход муниципального образования города Черкесска с ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (ИНН <***>) в доход бюджета с ФИО1 (ИНН №) недоимки:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 22264.00 руб. и пеня в размере 72.36 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2033.00 руб. и пеня в размере 35.00 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 226.00 руб., и пеня в размере 0.73 руб.,

на общую сумму 24631 (двадцать тысяч шестьсот тридцать один) руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 938 (девятьсот тридцать восемь) руб. 93 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики. В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2024 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР Ф.М. Турклиева