Решение № 2А-789/2021 2А-789/2021~М-118/2021 М-118/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-789/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Северская 30 марта 2021 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

Судьи Емельянов А.А.,

при секретаре Щербатая Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Северскому району Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является действующим адвокатом в Адвокатской палате Краснодарского края, регистрационный номер 23/3691, номер удостоверения 3895. В соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ не исполнила.

Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности, если только его работа в качестве руководителя адвокатского образования осуществляется не в рамках трудового договора. Учитывая изложенное, адвокат самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из упомянутого общего дохода от его деятельности.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей,- в фиксированном размере: <данные изъяты> рублей за расчетный период 2017г; <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018г.; <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. А также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: <данные изъяты> рублей за расчетный период 2017г.; <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018г.; <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019г. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающий <данные изъяты> рублей, уплачиваются не позднее июля года, следующего за истекшим годом.

Также у ФИО1 находятся в собственности Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 500, дата регистрации права <данные изъяты>; Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровой номер <данные изъяты>, площадь 1036, дата регистрации права <данные изъяты>; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: PEUGEOT 207, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права <данные изъяты>, Дата утраты права 30.06.2017 00:00:00; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Марка/Модель: ВАЗ21074, <данные изъяты>, Год выпуска 2002, Дата регистрации права <данные изъяты>, Дата утраты права <данные изъяты> Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2011, Дата регистрации права <данные изъяты> Дата утраты права <данные изъяты>; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ХЕНДЭ IX 35, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2012, Дата регистрации права <данные изъяты>, Дата утраты права <данные изъяты>. По состоянию на дату составления административного иска за ней числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 163.75 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г.: пеня в размере 1.04 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.: налог в размере 4777.50 рублей, пеня в размере 88.80 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г..): пеня в размере 376.36 рублей; Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 18.60 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0.51 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0.12 рублей, на общую сумму 5426.68 рублей.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление, в котором произведен расчет налогов. В результате неуплаты в установленный срок сумм налога требованием должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 197 Северского района Краснодарского края 24 июля 2020г. отменен судебный приказ от 17 июля 2020г. № <данные изъяты> о взыскании задолженности в общей сумме 5426.68 рублей, в связи с поступившим от налогоплательщика возражениями. На основании изложенного ИФНС России по Северскому району Краснодарского края просила суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 163.75 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г.: пеня в размере 1.04 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.: налог в размере 4777.50 рублей, пеня в размере 88.80 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г..): пеня в размере 376.36 рублей; Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 18.60 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0.51 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0.12 рублей, а всего 5426.68 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, заявлений об отложении рассмотрения дела в суд не поступало. Ответчик предоставил возражения относительно административного искового заявления.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы, не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, может быть восстановлен судом.

При проверке соблюдения сроков обращения с данным иском в суд, установлено, что административным истцом срок подачи настоящего административного искового заявления пропущен.

ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является действующим адвокатом в Адвокатской палате Краснодарского края, регистрационный номер 23/3691, номер удостоверения 3895. В соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ не исполнила. Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности, если только его работа в качестве руководителя адвокатского образования осуществляется не в рамках трудового договора. Учитывая изложенное, адвокат самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из упомянутого общего дохода от его деятельности.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,- в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017г; 26545 рублей за расчетный период 2018г.; 29354 рублей за расчетный период 2019г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. А также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017г.; 5840 рублей за расчетный период 2018г.; 6884 рублей за расчетный период 2019г. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающий 300000 рублей, уплачиваются не позднее июля года, следующего за истекшим годом; А также у ФИО1 находятся в собственности Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 500, дата регистрации права <данные изъяты>; Земельный участок, адрес: <адрес>, б, кадастровой номер <данные изъяты>, площадь 1036, дата регистрации права <данные изъяты>; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: PEUGEOT 207, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права <данные изъяты>, Дата утраты права <данные изъяты><данные изъяты>; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ВАЗ21074, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2002, Дата регистрации права <данные изъяты>, Дата утраты права 02.08.2014 00:00:00; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 24.12.2011 00:00:00, Дата утраты права <данные изъяты>; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ХЕНДЭ IX 35, VIN: <данные изъяты>, Год выпуска 2012, Дата регистрации права <данные изъяты>, Дата утраты права <данные изъяты>

В указанные периоды времени, административный ответчик был обязан уплачивать налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц.

Размер задолженности составил: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 163.75 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г.: пеня в размере 1.04 рублей; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.: налог в размере 4777.50 рублей, пеня в размере 88.80 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г..): пеня в размере 376.36 рублей; Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 18.60 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0.51 рублей; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 0.12 рублей, а всего 5426.68 рублей.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 февраля 2020г. № 17642 на транспортный налог с физических лиц; Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса Российской Федерации; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до с января 2017 года, числится общая задолженность в сумме 47170.63 рублей в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 43459.84 рублей со сроком уплаты до 20 марта 2020 года. В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьёй (пункт 1).

Согласно пункту 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

П.3 ст.48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное требований установлено ч.3 ст.46 Налогового Кодекса РФ при взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств, согласно которой решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования от 21 февраля 2020 № 17642 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направленного административному ответчику ФИО1 налоговым органом, истек 20 марта 2020 года. Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных налоговых платежей истекал 20 сентября 2020 года соответственно. Административный истец первоначально с требованиями о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, и пеней обратился к мировому судье судебного участка № 197 Северского района Краснодарского края. 17 июля 2020 года судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пеней был вынесен, но определением и.о. мирового судьи судебного участка №197 Северского района Краснодарского края от 24 июля 2020 года отменен, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14 января 2021 года, т.е. спустя 6 месяцев после вынесения определения и.о. мирового судьи судебного участка №197 Северского района Краснодарского края мирового судьи судебного участка №197 Северского района Краснодарского края от 24 июля 2020 года об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

В соответствии с ч.5 ст.138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам с ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца.

Судья А.А. Емельянов