Решение № 2А-705/2025 2А-705/2025~М-652/2025 М-652/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-705/2025

Дело № 2а-705/2025 УИД № 23RS0017-01-2025-001283-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст-ца Кавказская 25 декабря 2025 года

Кавказский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Ефановой М.В.,

при секретаре Разбицкой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд, просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 12 693 рубля 14 копеек, в том числе: по налогам 4 492 рубля 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8 201 рубль 14 копеек.

В обоснование заявленных требований указывает, что мировым судьей судебного участка № 145 был вынесен судебный приказ № № от 16.06.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 693 рубля 14 копеек. Определением от 02.07.2025 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 07.01.2023 года у налогоплательщика образовалаось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 555 рублей 33 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Указывает, что по состоянию на 15.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 693 рубля 14 копеек, в т.ч. налог – 4 492 рубля 00 копеек, пени – 8 201 рубль 14 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3 575 рублей 00 копеек за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки KIA CERATO, год выпуска 2006, дата регистрации права 01.07.2014;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 917 рублей 00 копеек за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права – 09.02.2010.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 201 рубль 14 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Обращает внимание, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № № на сумму 28 780 рублей 88 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки требование об уплате от 23.07.2023 № № на сумму 28 780 рублей 88 копеек исполнено не было.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение № № от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, согласно просительной части административного иска и дополнительно поданных пояснений просит дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца, на удовлетворении заявленных требований настаивает, просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявил о несогласии с иском, поскольку принадлежащее ему имущество, на которое были начислены налоги: автомобиль и земельный участок, никакого дохода ему не приносят. Кроме того, налоги он уплачивает ежедневно при совершении различных покупок продуктов, бензина и т.д. По этой причине считает незаконными производство ему начислений налогов и пени, просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Изучив и исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, МИФНС № 5 в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № № на сумму 28 780 рублей 88 копеек, в котором сообщалось об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (л.д. 7).

Мировым судьей судебного участка № 145 Кавказского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № № от 16.06.2025 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИНФС России № 5 по Краснодарскому краю задолженности за счет имущества физического лица в размере 12 693 рубля 14 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов. Определением мирового судьи от 02.07.2025 г. данный судебный приказ отменен (л.д. 3).

По состоянию на 15.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 693 рубля 14 копеек, в том числе: налоги – 4 492 рубля 00 копеек; пени – 8 201 рубль 14 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В добровольном порядке оплата задолженности в полном объёме не произведена. Предоставленный истцом расчёт задолженности является верным, административным ответчиком оспорен не был.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений. В нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объёме ФИО1 суду не представлено. Сроки обращения с иском в суд соблюдены. Доводы административного ответчика о том, что принадлежащие ему на праве собственности легковой автомобиль и земельный участок не приносят дохода и поэтому не должны облагаться налогом, суд не принимает во внимание, как не соответствующие требованиям налогового законодательства и не имеющие правового значения по настоящему делу.

В связи с вышеизложенным, суд считает заявленные административным истцом требования доказанными, и находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец, при направлении иска в суд, государственную пошлину не оплачивал.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика по делу в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 693 (двенадцать тысяч шестьсот девяносто три) рубля 14 копеек, в том числе: по налогам в размере 4 492 (четыре тысячи четыреста девяноста два) рубля 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 201 (восемь тысяч двести один) рубль 14 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК (БИК ТОФК) 017003983,

Сч № 40102810445370000059. Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Сч № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001,

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кавказский районный суд Краснодарского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025 года.

Судья Кавказского районного суда М.В. Ефанова