Решение № 2А-318/2024 2А-3194/2023 А-318/2024 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-318/2024

Дело №А-318/2024

УИД 18RS0№-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> УР 11 января 2024 года

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Орлова Д.В., при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по УР обратилась в суд с иском к о взыскании задолженности по оплате страховых взносов в размере 10962,24 руб.

Иск мотивирован тем, что ФИО3 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На сегодняшний день задолженность административным ответчиком не оплачена.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также - КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Апелляционным определением Верховного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № по УР на ее правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по УР.

В судебное заседание не явились административный истец, административный ответчик, надлежащим образом извещены о дне рассмотрения дела.

Суд, на основании ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также – КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также - КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Суд, изучив доводы искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.В соответствии с ч.8 ст.2 Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию стразовых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования : 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).В силу ч.1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.1.1 и 1.2 настоящей статьи.В соответствии с пунктом 1 ст 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.422 НК РФ.В силу п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.На основании п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.Согласно абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год.В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.В силу положений п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей.Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст.70 НК РФ.Указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование, административным ответчиком осталось без исполнения.По причине неуплаты задолженности в срок, инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст.75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.11. 2021 года по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (15411,29 руб) были начислены пени в размере 3060,44 руб.Указанные пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2017 года (3022,98 руб) были начислены пени 600,29 руб.За период 2018 год.На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 32 448 руб. за расчетный период 2020 года:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, ( 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.В соответствии с п.2 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.В силу положений п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей.Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ.Мировым судьей судебного участка № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1078/2019 о взыскании с ФИО3 задолженность по оплате задолженности в размере 5840, а также страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 руб.Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст.75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах.За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере недоимку 2018 года (26545 руб.) были начислены пени 5271,39 руб.Данные пни включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ которое оставлено без исполнения. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2018 года (5840 руб.) были начислены пени 1159,74 руб.Данные пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.2019 годНа основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 руб. за расчетный период 2019 32 448 руб. за расчетный период 2020 года:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, ( 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.В соответствии с п.2 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.Соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год уплачиваются в размере 29354 руб.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год уплачиваются в размере 6884 руб.В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.В силу положений п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей.Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ.Мировым судьей судебного участка № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1801/2019 о взыскании с ФИО1 задолженность по оплате задолженности в размере 594 руб., а также страховой пенсии за 2019 год в размере 2533,53 руб. руб.Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст.75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах.За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере недоимку 2019 года (2533,53 руб.) были начислены пени 478,90 руб.Данные пни включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ которое оставлено без исполнения. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере на недоимку 2019 года (594,15 руб.) были начислены пени 112,31 руб.Данные пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Согласно п.2 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.В установленные ст. 48 НК РФ сроки Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики вынесен судебный приказ №А-114/22 о взыскании суммы налоговой задолженности с ФИО1ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики вынесено определение об отмене судебного приказа.Требования инспекции административный ответчик исполнил не в полном объеме. Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования " утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ.В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.Доводы административного ответчика, что административное исковое заявление адресовано в Первомайский суд <адрес> на существо заявленных требований не влияет.При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.Предоставленный истцом расчёт проверен судом, является арифметически верным, а потому может быть положен в основу решения. Кроме того согласно пунктам 1, 2 ст.117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Администрации Муниципального образования "<адрес> в размере 438,49 руб. Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (№) вдоход бюджета на корреспондентский счёт 40№, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по УР), БИК 049401100 задолженность по оплате:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1920,58 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9041,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Администрации Муниципального образования "<адрес> государственную пошлину в размере 438,49 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца, путём подачи апелляционной жалобы через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Д.В. Орлов