Решение № 02-4068/2025 02-4068/2025~М-1370/2025 2-4068/2025 М-1370/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 02-4068/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Федюниной С.В.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4068/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-00224894) по иску Прокурора адрес в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 22 по адрес к ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» о взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор адрес в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России № 22 по адрес обратился в суд с иском к ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» о взыскании денежных средств, согласно уточненному исковому заявлению просит взыскать с ответчика денежные средства в размере сумма в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета путем перечисления на расчетный счет ИФНС России № 22 по адрес, ссылаясь на то, что из материалов выездной налоговой проверки следует, что неустановленное лицо из числа руководителей ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ», используя реквизиты и данные расчетных счетов фиктивных организаций отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета за 3, адрес 2017 года включительно в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения о имеющихся в взаимоотношениях с указанными фиктивными организациями, якобы осуществившими для налогоплательщика поставку товаров, которые поэтапно предоставил в налоговый орган. Согласно сведениям, представленным ИФНС России № 22 по адрес, 25.05.2022 в КРСБ по НДС КБК 18210301000010000110 ОКТМО 45388000 отражены доначисления по ВНП по решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 17-06/5359 от 24.02.2022: налог по ВНП в размере сумма, пени по ВНП в размере сумма, итого доначислено сумма Также в соответствии с представленной Инспекцией ФНС России № 22 по адрес информацией, исполнение обязанности по уплате налога по ВНП произведено за счет зачета переплаты по решениям Инспекции от 20.07.2022, 05.08.2022, 18.08.2022, 19.08.2022, 01.09.2022, 16.11.2022, 07.12.2022 на основании ст.78 НК РФ, а также платежными поручениями № 201 от 25.04.2022, № 229 от 23.05.2022, № 296 от 25.07.2022, № 51486 от 12.10.2022, № 611847 от 20.10.2022, № 801332 от 21.11.2022. В период с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога по ВНП произведено за счет представления уточненных деклараций по НДС за период с 4 кв. 2020 года. 2, 3 кв. 2021 года, за счет уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2021 г. (указанные декларации уменьшают начисления, которые ранее оплачены), а также платежными поручениями № 6 от 26.07.2023, № 21837 от 12.12.2024. Актуальный остаток задолженности по ВНП № 17-06/5359 от 24.02.2022 по состоянию на дату подачи уточненного искового заявления составляет сумма, в том числе: налог – сумма, пеня – сумма

Представитель Прокурора адрес – фио в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.

Представитель ответчика ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» по доверенности – фио в судебное заседание явилась, представила суду письменные возражения на иск, в которых просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Представитель третьего лица – ИФНС Росси № 22 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.

Выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, с учетом требований ст. 56 ГПК РФ и по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служивших основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст.81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной и в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению сумму налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Согласно ст.15 ГК РФ, лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ч.1 ст.1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В соответствии с положениями ст.44 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества при осуществлен ими прав и исполнения обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. Добросовестность и разумность при исполнении возложенных на директора обязанностей заключается в принятии им необходимых и достаточных мер для достижения целей деятельности, ради которых создано юридическое лицо. При этом единоличный исполнительный орган общества несет ответственность за убытки, причиненные их виновными действиями.

Судом установлено и следует из материалов дела, что выездной налоговой проверкой установлено, что неустановленное лиц из числа руководителей ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ», используя реквизиты и данные расчетных счетов фиктивных организаций ООО «Билдинг групп», ООО «ЭТАЛОНИНВЕСТСТРОЙ», ООО «БИЛДИНВЕСТКОМПАНИ», ООО «СК «СПРУТ», ООО «ОМЕГА», ООО «БАСТИОНСТРОЙ» отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета за 3, адрес 2017 года включительно в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения о имеющихся в взаимоотношениях с указанными фиктивными организациями, якобы осуществившими для налогоплательщика поставку товаров, которые поэтапно предоставил в налоговый орган.

Указанные обстоятельства подтверждаются Решением № 17-06/5359 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.02.2022 (л.д.10-120).

Из вышеуказанного Решения № 17-06/5359 следует, что в рамках проверки доказано, что ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» умышленно создало фиктивный документооборот, направленный на необоснованное получение налоговой выгоды. Приведенные в Решении факты свидетельствуют об имитации ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Билдинг групп», ООО «ЭТАЛОНИВЕСТСТРОЙ», ООО «БИЛДИНВЕСТКОМПАНИ», ООО «СК «СПРУТ», ООО «ОМЕГА», ООО «БАСТИОНСТРОЙ» об умышленности действий налогоплательщика, выразившихся в сознательном привлечении организаций для создания фиктивного документооборота с целью искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, а также согласованности действий организаций, участвующих в схеме инициатором и координатором которой является ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ», что указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций. Выездной налоговой проверкой, проведенной в отношении ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ», установлены необходимые основания для применения штрафных санкций, предусмотренных п.3 ст.122 НК РФ в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В результате отражения для целей исчисления НДС стоимости хозяйственных операций с контрагентами, потери бюджета в совокупности составили – сумма Отказано в привлечении ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на 24.02.2022: недоимка – сумма, пени – сумма, итого по налогу на добавленную стоимость – сумма Обстоятельством, исключающим привлечение ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ», к налоговой ответственности за неуплату НДС в 3-4 кварталах 2017 г. является истечение срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предложено внести изменения в регистры бухгалтерского и налогового учета, уплатить недоимку и пени.

Решение № 17-06/5359 обжаловалось ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда адрес от 06.04.2023 (дело № А40-123281/22-116-2057) по исковому заявлению ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» к ИФНС России № 15 по адрес о признании недействительным решения, в удовлетворении заявленных требований отказано (л.д.130-136).

Из решения Арбитражного суда адрес следует, что на основании результатов проведенных мероприятий налогового контроля, налоговым органом правомерно сделан вывод, что в нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ Заявитель (ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ») заключил сделки со спорными контрагентами, которые в действительности не оказывали реальных услуг, не поставляли товаров. В ходе проверки Инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие в своей совокупности и взаимосвязи о направленности на завышение вычетов по НДС, и, как следствие, минимизации налоговой базы по НДС, подлежащему к уплате в проверяемый период, т.е. на получение необоснованной налоговой экономии. Обществом совершены действий по умышленному вовлечению в процесс фиктивных организаций с целью снижения своих налоговых обязательств путем формального соблюдения действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность налогоплательщика. Инспекцией установлены обстоятельства в совокупности и взаимосвязи, подтверждающие позицию о том, что основной целью совершения сделок общества со спорными контрагентами являлась не конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а налоговая экономия, выразившаяся в умышленных действиях общества, направленных на неуплату (неполную уплату) налогов.

Вышеуказанное решение суда обжаловалось ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» в апелляционном, кассационном порядке, решение Арбитражного суда адрес от 06.04.2023 оставлено без изменения, жалобы без удовлетворения (л.д.137-147).

01.03.2024 следователем отдела по расследованию особо важных дел следственного управления по адрес Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по адрес (материал проверки № 30пр-2024) вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, из которого следует, что ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» не исчислило и не уплатило в полном объеме НДС за 3, адрес 2017 года, в общей сумме сумма, то есть в крупном размере. Срок уплаты, неуплаченных налогов является 25.03.2018, 25.09.2020 истекли сроки давности по данному преступлению (л.д.167-168).

Согласно сведениям, представленным ИФНС России № 22 по адрес, 25.05.2022 в КРСБ по НДС КБК 18210301000010000110 ОКТМО 45388000 отражены доначисления по ВНП по решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 17-06/5359 от 24.02.2022: налог по ВНП в размере сумма, пени по ВНП в размере сумма, итого доначислено сумма Также в соответствии с представленной Инспекцией ФНС России № 22 по адрес информацией, исполнение обязанности по уплате налога по ВНП произведено за счет зачета переплаты по решениям Инспекции от 20.07.2022, 05.08.2022, 18.08.2022, 19.08.2022, 01.09.2022, 16.11.2022, 07.12.2022 на основании ст.78 НК РФ, а также платежными поручениями № 201 от 25.04.2022, № 229 от 23.05.2022, № 296 от 25.07.2022, № 51486 от 12.10.2022, № 611847 от 20.10.2022, № 801332 от 21.11.2022. В период с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога по ВНП произведено за счет представления уточненных деклараций по НДС за период с 4 кв. 2020 года. 2, 3 кв. 2021 года, за счет уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2021 г. (указанные декларации уменьшают начисления, которые ранее оплачены), а также платежными поручениями № 6 от 26.07.2023, № 21837 от 12.12.2024. Актуальный остаток задолженности по ВНП № 17-06/5359 от 24.02.2022 по состоянию на дату подачи уточненного искового заявления составляет сумма, в том числе: налог – сумма, пеня – сумма

Доводы представителя ответчика о том, что ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» в силу закона РФ не является субъектом правонарушения, предусмотренного ст.199 УК РФ, сумма налоговой задолженности не подпадает под действие ст.199 УК РФ, не могут являться основанием для отказа в удовлетворении иска, поскольку не подтверждают оплату налогов ответчиком.

Доводы ответчика о том, что в действиях ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» не выявлено симптоматики намеренных и/или корыстных целей, не выявлено и не установлено финансовой (налоговой) выгоды ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» или его должностных лиц, в связи с некорректным расчетом НДС в 3 и адрес 2017, несостоятельны, опровергнуты материалами дела, а именно Решением № 17-06/5359 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решением суда по обжалованию указанного решения.

Так как наличие фактов того, что ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» умышленно создало фиктивный документооборот, направленный на необоснованное получение налоговой выгоды, неуплата НДС в 3-4 кварталах 2017 г. ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» составила сумма, согласно сведениям, представленным ИФНС России № 22 по адрес, 25.05.2022 в КРСБ по НДС КБК 18210301000010000110 ОКТМО 45388000 отражены доначисления по ВНП по решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 17-06/5359 от 24.02.2022: налог по ВНП в размере сумма, пени по ВНП в размере сумма, итого доначислено сумма Также в соответствии с представленной Инспекцией ФНС России № 22 по адрес информацией, исполнение обязанности по уплате налога по ВНП произведено за счет зачета переплаты по решениям Инспекции от 20.07.2022, 05.08.2022, 18.08.2022, 19.08.2022, 01.09.2022, 16.11.2022, 07.12.2022 на основании ст.78 НК РФ, а также платежными поручениями № 201 от 25.04.2022, № 229 от 23.05.2022, № 296 от 25.07.2022, № 51486 от 12.10.2022, № 611847 от 20.10.2022, № 801332 от 21.11.2022, в период с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога по ВНП произведено за счет представления уточненных деклараций по НДС за период с 4 кв. 2020 года. 2, 3 кв. 2021 года, за счет уточненных деклараций по налогу на прибыль за 2021 г. (указанные декларации уменьшают начисления, которые ранее оплачены), а также платежными поручениями № 6 от 26.07.2023, № 21837 от 12.12.2024, актуальный остаток задолженности по ВНП № 17-06/5359 от 24.02.2022 по состоянию на дату подачи уточненного искового заявления составляет сумма, в том числе: налог – сумма, пеня – сумма, нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, в бюджетную систему Российской Федерации ответчик не перечислил налог в размере сумма, тем самым причинив имущественный ущерб Российской Федерации, у суда имеются основания для взыскания с ответчика в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета денежных средств в размере сумма путем перечисления на расчетный счет ИФНС России № 22 адрес, иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета субъекта Российской Федерации – города федерального значения Москва подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

иск удовлетворить.

Взыскать с ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» (ОГРН <***>) в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета денежные средства в размере сумма путем перечисления на расчетный счет ИФНС России № 22 адрес.

Взыскать с ООО «СПЕЦЭКОСТРОЙ» (ОГРН <***>) государственную пошлину в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Федюнина

Решение в окончательной форме принято 29 августа 2025 года.

Судья С.В. Федюнина