Решение № 2А-2-198/2021 2А-2-198/2021~М-2-162/2021 М-2-162/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-2-198/2021

Дело № 2а-2-198/2021

73RS0021-02-2021-000397-74


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2021 года р.п. Тереньга

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

судьи Зинина А.Н.

при секретаре судебного заседания Ляминой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, мотивируя свои требования следующим. На налоговом учете в МИФНС России № 2 по Ульяновской области состоит ФИО1 Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: 1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; 2) жилой дом расположенный по адресу: <адрес> В соответствии с налоговым кодексом, ответчицей подлежит уплате налог на имущество и земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчице было направлено налоговое уведомление по уплате вышеуказанных налогов № от 26.06.2018 года. Так же налоговым органом в отношении налогоплательщика, были выставлены требования № от 30.01.2019 года и № от 26.06.2019 года. В установленные законодательством сроки налоги не были внесены в бюджет, за что в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.04.2016 года по 14.07.2020 года. В соответствии со ст.430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере уплачиваются в обязательном порядке. В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 руб., то необходимо уплачивать дополнительно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента от суммы дохода превышающего 300000 руб. за расчетный период. Плательщики уплачивают за расчетный период 2018 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. 00 коп. За расчетный период 2020 год плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. 00 коп. На основании изложенного, ответчице инспекцией были исчислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 и 2020 годы. Поскольку в установленные законодательством сроки суммы страховых взносов, налогов и пени не были внесены в бюджет, в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование № от 17.08.2020 года. В указанный срок требование не было исполнено, на основании чего, налогоплательщику были начислены пени. С целью взыскания задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от 29.10.2020 года. Должник обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением от 28.01.2021 года судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 419 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 25.06.2019 года в сумме в сумме 22 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2017 год в сумме 153 руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 25.06.2019 года в сумме 8 руб. 03 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 года по 14.07.2020 год в сумме 17445 руб. 16 коп., пени по страховым взносам за период с 27.04.2020 года по 16.08.2020 года в сумме в сумме 356 руб. 94 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 01.01.2020 года по 14.07.2020 год в сумме в сумме 4530 руб. 11 коп., пени по страховым взносам за период с 27.04.2020 года по 16.08.2020 года в сумме 76 руб. 11 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд полагает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие неявившегося представителя истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.399, ст.400, ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе жилой дом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы (п. 2 ст. 51 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 части земельного участка и 1/2 части жилого дома, расположенных по адресу <адрес> кадастровый номер земельного участка №, кадастровый номер жилого дома № Вторым собственником земельного участка и дома является А***.

Расчет земельного налога и налога на имущество за 2017 год согласно налогового уведомления № от 26.06.2018 года составил - 419 руб. земельный налог, - 153 руб. налог на имущество.

Налоговое уведомление было направлено ФИО1 04.07.2018 года.

Административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку имеет в собственности вышеуказанные земельный участок и жилой дом (1/2 часть).

Однако задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год до настоящего времени не уплачена.

Таким образом, расчет недоимки по налогам, судом проверен и признан правильным.

Согласно сведениям, имеющимся в ИФНС России № 2 по Ульяновской области, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 21.04.2016 по 14.07.2020 года.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 00 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2020 год налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено требование № от 17.08.2020 года, в котором ответчику предлагалось погасить задолженность в срок до 11.09.2020 в сумме 21975 руб. 27 коп., пени в сумме 433 руб. 05 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае ввиду неуплаты земельного налога, налога на имущество и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, после направления требования об уплате вышеуказанных налогов и взносов, ИФНС 22.10.2020 года обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ был выдан 29.10.2020 года. 28.01.2021 года приказ по заявлению ответчицы отменен. Настоящий иск подан в суд 01.06.2021 года, то есть в сроки, установленные НК РФ.

В судебном заседании установлено, что и налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику установленным законом образом по почте.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3)

Учитывая то, что вышеуказанные налоги и взносы в установленный срок ответчиком не были оплачены, суд в соответствии со ст. 75 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени по земельному за период с 04.12.2018 года по 25.06.2019 года в сумме в сумме 22 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 25.06.2019 года в сумме 8 руб. 03 коп.

Так же подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27.04.2020 года по 16.08.2020 года в сумме в сумме 356 руб. 94 коп., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27.04.2020 года по 16.08.2020 года в сумме 76 руб. 11 коп.

Учитывая изложенное, суд полагает административный иск удовлетворить в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 890 руб. 31 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 419 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 года по 25.06.2019 года в сумме в сумме 22 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2017 год в сумме 153 руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 25.06.2019 года в сумме 8 руб. 03 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 года по 14.07.2020 год в сумме 17445 руб. 16 коп., пени по страховым взносам за период с 27.04.2020 года по 16.08.2020 года в сумме в сумме 356 руб. 94 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 01.01.2020 года по 14.07.2020 год в сумме в сумме 4530 руб. 11 коп., пени по страховым взносам за период с 27.04.2020 года по 16.08.2020 года в сумме 76 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 890 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд, через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья : Зинин А.Н.

Мотивированное решение изготовлено 28.06.2021 года.