Решение № 2А-2236/2019 2А-2236/2019~М-1965/2019 М-1965/2019 от 29 июля 2019 г. по делу № 2А-2236/2019

Дело № 2а-2236/2019

УИД 74RS0003-01-2019-002423-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

"30" июля 2019 г. г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Володько П.В.,

при секретаре Яновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность (с учетом уточнений):

- по транспортному налогу за 2014-2016 гг. в размере 49390 руб., по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2016 по 20.06.2018 в размере 538,99 руб.;

- по земельному налогу за 2014-2015 гг. в размере 439,03 руб., по пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 09.10.2015 по 09.11.2015, 02.12.2016 по 14.12.2016 в размере 3,37 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. в размере 339 руб., по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 08.10.2015 по 09.11.2015 в размере 0,79 руб., за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 0,40 руб., с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 2,83 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налогов. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанности по уплате налога, ему начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, располагающий сведениями об обращении налогового органа в суд с административным иском, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений на административный иск не представил, просил рассмотреть дело без его участия.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://trz.chel.sudrf.ru в разделе "Судебное делопроизводство", в связи с чем руководствуясь ч. 8,9 ст. 96 КАС РФ, ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Письменными материалами административного дела подтверждено, что в силу положений ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства <данные изъяты>.

Согласно п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 и 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Письменными материалами административного дела подтверждено, что в силу положений ст. 389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО1 на праве собственности принадлежали на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Письменными материалами административного дела подтверждено, что в силу положений ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 на праве собственности принадлежали ? доли в праве общей долевой собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также на праве собственности помещение с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в отношении ФИО1 составлено и направлено в его адрес:

- налоговое уведомление № от 24.04.2015 об уплате задолженности за 2014 год по транспортному налогу в размере 22795 руб.; по земельному налогу в размере 275 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 88 руб.;

- налоговое уведомление № от 29.09.2016 об уплате задолженности за 2015 год по транспортному налогу в размере 22795 руб.; по земельному налогу в размере 50451 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 28478 руб.;

- налоговое уведомление № от 16.07.2017 об уплате задолженности за 2016 год по транспортному налогу в размере 3800 руб.; по земельному налогу в размере 68481 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 10739 руб.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так как в добровольном порядке обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в адрес ФИО1 направлены:

- требование № от 08.10.2015 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 22795 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 144,16 руб., по земельному налогу в размере 164,03 руб. со сроком уплаты до 24.11.2015;

- требование № от 09.11.2015 об уплате задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 231,96 руб., по пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2,27 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 88 руб., по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,79 руб. со сроком уплаты до 19.02.2016;

- требование № от 14.12.2016 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 22795 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 91,18 руб., по земельному налогу в размере 275 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1,10 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 101 руб., по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,40 руб. со сроком уплаты до 25.03.2017;

- требование № от 12.02.2018 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3800 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 71,69 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 150 руб., по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 2,83 руб. со сроком уплаты до 28.03.2018.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Тракторозаводского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

22.09.2017 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014, 2015 года по транспортному налогу в сумме 45590 руб., пени за период с 23.09.2015 по 09.11.2015, 02.12.2016 по 14.12.2016 в размере 467,30 руб., за 2014, 2015 года по налогу на имущество физических лиц в размере 189 руб., пени за период с 09.10.2015 по 09.11.2015, 02.12.2016 по 14.12.2016 в размере 1,19 руб., за 2014, 2015 года по земельному налогу в размере 439,03 руб., пени за период с 09.10.2015 по 09.11.2015, 02.12.2016 по 14.12.2016 в размере 3,37 руб.

17.08.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3800 руб., пени в размере 71,69 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 150 руб., пени в размере 2,83 руб.

15.04.2019 определениями мирового судьи отменены судебные приказы от 22.09.2017 и от 17.08.2018.

27.06.2019 налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска с административным иском к ФИО1

Таким образом, 6-месячный срок для обращения ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска в суд в порядке административного искового производства с административным иском со дня отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суд полагает, что налоговым органом был пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что срок исполнения требования № от 08.10.2015 истекал 24.11.2015, требования № от 09.11.2015 истекал 19.02.2016, то за выдачей судебного приказа по делу № о взыскании налога и пени, указанных в данных требованиях, налоговый орган должен был обратиться в срок по 24.05.2016 и 19.08.2016 включительно.

С заявлением о выдаче судебного приказа по делу № о взыскании налога и пени налоговый орган обратился только 22.09.2017, то есть с пропуском срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с заявление о выдаче судебного приказа, налоговым органом в нарушение ст. 62 КАС РФ в материалы дела не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании вышеизложенного, суд считает, что требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 в части взыскания по требованию № от 08.10.2015 задолженности по транспортному налогу в размере 22795 руб., пени размере 144,16 руб., земельному налогу в размере 164,03 руб.; а также по требованию № от 09.11.2015 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 88 руб., пени по несвоевременной уплате налога на доходы физических лиц в размере 0,79 руб., пени по несвоевременной уплате транспортного налога в размере 231,96 руб., пени по несвоевременной уплате земельного налога в размере 2,27 руб., не подлежат удовлетворению.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога и налоговой санкции (пени), в том числе в установленный срок по требованиям № от 14.12.2016, № от 12.02.2018, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет начисления налога и пени по требованиям № от 14.12.2016, № от 12.02.2018 выполнен административным истцом с соблюдением требований ст.ст. 75, 394, 406 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан достоверным.

Учитывая изложенное с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска надлежит взыскать:

- по требованию № от 14.12.2016 задолженность по транспортному налогу в размере 22795 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 91,18 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 101 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 0,40 руб., задолженность по земельному налогу в размере 275 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1,10 руб., всего 23263,68 руб.

- по требованию № от 12.02.2018 задолженность по транспортному налогу в размере 3800 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 71,69 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 150 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 2,83 руб., всего 4024,52 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При обращении в суд административным истцом государственная пошлина не была оплачена в связи с тем, что ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска как государственный орган освобождена от ее уплаты (п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ). При частичном удовлетворении административного иска на сумму 27288,20 руб. сумма государственной пошлины составляет 1018,65 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска по требованию № от 14.12.2016 задолженность по транспортному налогу в размере 22795 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 91,18 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 101 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 0,40 руб., задолженность по земельному налогу в размере 275 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1,10 руб., всего 23263 (двадцать три тысячи двести шестьдесят три) руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска по требованию № от 12.02.2018 задолженность по транспортному налогу в размере 3800 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 71,69 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 150 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 2,83 руб., всего 4024 (четыре тысячи двадцать четыре) руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1018 (тысяча восемнадцать) руб. 65 коп.

В остальной части в административном иске ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий П.В. Володько